ART. 101
Abrogat.
-------------
Art. 101 a fost modificat de pct. 65 al art. I din ORDONANTA nr. 83 din 19 august 2004 publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 793 din 27 august 2004.
Art. 101 a fost abrogat de pct. 3 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004.
Dispozi?ii finale
ART. 102
Abrogat.
------------
Art. 102 a fost abrogat de pct. 66 al art. I din ORDONANTA nr. 83 din 19 august 2004, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 793 din 27 august 2004.
TITLUL IV
Impozitul pe veniturile microintreprinderilor
Definitia microintreprinderii
ART. 103
În sensul prezentului titlu, o microintreprindere este o persoana juridic? romana care îndepline?te cumulativ urm?toarele condi?ii, la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent:
a) are înscris? în obiectul de activitate produc?ia de bunuri materiale, prestarea de servicii ?i/sau comer?ul;
b) are de la 1 pana la 9 salaria?i inclusiv;
c) a realizat venituri care nu au dep??it echivalentul în lei a 100.000 euro;
d) capitalul social al persoanei juridice este de?inut de persoane, altele decât statul, autorit??ile locale ?i institu?iile publice.
Op?iunea de a plati impozit pe veniturile microintreprinderii
ART. 104
(1) Impozitul reglementat de prezentul titlu este optional.
(2) Microintreprinderile pl?titoare de impozit pe profit pot opta pentru plata impozitului reglementat de prezentul titlu începând cu anul fiscal urm?tor, dac? îndeplinesc condi?iile prev?zute la art. 103 ?i dac? nu au mai fost pl?titoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor.
(3) O persoana juridic? romana care este nou-înfiin?at? poate opta sa pl?teasc? impozit pe venitul microintreprinderilor, începând cu primul an fiscal, dac? condi?iile prev?zute la art. 103 lit. a) ?i d) sunt îndeplinite la data înregistr?rii la registrul comer?ului ?i condi?ia prev?zut? la art. 103 lit. b) este îndeplinit? în termen de 60 de zile inclusiv de la data înregistr?rii.
(4) Microintreprinderile pl?titoare de impozit pe venitul microintreprinderilor nu mai aplica acest sistem de impunere începând cu anul fiscal urm?tor anului în care nu mai îndeplinesc una dintre condi?iile prev?zute la art. 103.
(5) Nu pot opta pentru sistemul de impunere reglementat de prezentul titlu persoanele juridice romane care:
a) desf??oar? activit??i în domeniul bancar;
b) desf??oar? activit??i în domeniile asigur?rilor ?i reasigurarilor, al pie?ei de capital, cu excep?ia persoanelor juridice care desf??oar? activit??i de intermediere în aceste domenii;
c) desf??oar? activit??i în domeniile jocurilor de noroc, pariurilor sportive, cazinourilor;
d) au capitalul social de?inut de un ac?ionar sau asociat persoana juridic? cu peste 250 de angaja?i.
(6) Microintreprinderile pl?titoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor pot opta pentru plata impozitului pe profit începând cu anul fiscal urm?tor. Op?iunea se exercita pana la data de 31 ianuarie a anului fiscal urm?tor celui pentru care s-a datorat impozit pe veniturile microintreprinderilor.
--------------
Alin. (6) al art. 104 a fost introdus de pct. 4 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004.
Aria de cuprindere a impozitului
ART. 105
Impozitul stabilit prin prezentul titlu, denumit impozit pe veniturile microintreprinderilor, se aplica asupra veniturilor ob?inute de microintreprinderi din orice sursa, cu excep?ia celor prev?zute la art. 108.
Anul fiscal
ART. 106
(1) Anul fiscal al unei microintreprinderi este anul calendaristic.
(2) În cazul unei persoane juridice care se înfiin?eaz? sau î?i înceteaz? existenta, anul fiscal este perioada din anul calendaristic în care persoana juridic? a existat.
Cota de impozitare
ART. 107
Cota de impozit pe veniturile microintreprinderilor este de 3%.
--------------
Art. 107 a fost modificat de pct. 5 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004.
Baza impozabil?
ART. 108
(1) Baza impozabil? a impozitului pe veniturile microintreprinderilor o constituie veniturile din orice sursa, din care se scad:
a) veniturile din variatia stocurilor;
b) veniturile din produc?ia de imobilizari corporale ?i necorporale;
c) veniturile din exploatare, reprezentând cota-parte a subven?iilor guvernamentale ?i a altor resurse pentru finan?area investi?iilor;
d) veniturile din provizioane;
e) veniturile rezultate din anularea datoriilor ?i a major?rilor datorate bugetului statului, care nu au fost cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil, conform reglement?rilor legale;
f) veniturile realizate din desp?gubiri, de la societ??ile de asigurare, pentru pagubele produse la activele corporale proprii.
(2) În cazul în care o microintreprindere achizi?ioneaz? case de marcat, valoarea de achizi?ie a acestora se deduce din baza impozabil?, în conformitate cu documentul justificativ, în trimestrul în care au fost puse în func?iune, potrivit legii.
Procedura de declarare a op?iunii
ART. 109
(1) Persoanele juridice pl?titoare de impozit pe profit comunica op?iunea organelor fiscale teritoriale la începutul anului fiscal, prin depunerea declara?iei de men?iuni pentru persoanele juridice, asocia?iile familiale ?i asocia?iile f?r? personalitate juridic?, pana la data de 31 ianuarie inclusiv.
(2) Persoanele juridice care se înfiin?eaz? în cursul unui an fiscal înscriu op?iunea în cererea de înregistrare la registrul comer?ului. Op?iunea este definitiva pentru anul fiscal respectiv.
(3) În cazul în care, în cursul anului fiscal, una dintre condi?iile impuse nu mai este îndeplinit?, microintreprinderea are obliga?ia de a p?stra pentru anul fiscal respectiv regimul de impozitare pentru care a optat, f?r? posibilitatea de a beneficia pentru perioada urm?toare de prevederile prezentului titlu, chiar dac? ulterior îndepline?te condi?iile prev?zute la art. 103.
(4) Pot opta pentru plata impozitului reglementat de prezentul titlu ?i microintreprinderile care desf??oar? activit??i în zonele libere ?i/sau în zonele defavorizate.
--------------
Alin. (2) al art. 109 a fost modificat de pct. 36 al art. I din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005.
Plata impozitului ?i depunerea declara?iilor fiscale
ART. 110
(1) Calculul ?i plata impozitului pe venitul microintreprinderilor se efectueaz? trimestrial, pana la data de 25 inclusiv a lunii urm?toare trimestrului pentru care se calculeaz? impozitul.
(2) Microintreprinderile au obliga?ia de a depune, pana la termenul de plata a impozitului, declara?ia de impozit pe venit.
Impozitarea persoanelor fizice asociate cu o microintreprindere
ART. 111
În cazul unei asocieri f?r? personalitate juridic? dintre o microintreprindere pl?titoare de impozit, conform prezentului titlu, ?i o persoana fizica, reziden?? sau nerezidenta, microintreprinderea are obliga?ia de a calcula, de a retine ?i de a v?rsa la bugetul de stat impozitul datorat de persoana fizica, impozit calculat prin aplicarea cotei de 1,5% la veniturile ce revin acesteia din asociere.
Prevederi fiscale referitoare la amortizare
ART. 112
Persoanele juridice pl?titoare de impozit pe venit sunt obligate sa evidentieze contabil cheltuielile de amortizare, conform art. 24, aplicabil pl?titorilor de impozit pe profit.
TITLUL V
Impozitul pe veniturile ob?inute din România de nerezidenti ?i impozitul pe reprezentantele firmelor str?ine înfiin?ate în România
CAP. I
Impozitul pe veniturile ob?inute din România de nerezidenti
Contribuabili
ART. 113
Nerezidentii care ob?in venituri impozabile din România au obliga?ia de a plati impozit conform prezentului capitol ?i sunt denumi?i în continuare contribuabili.
Sfera de cuprindere a impozitului
ART. 114
Impozitul stabilit prin prezentul capitol, denumit în continuare impozit pe veniturile ob?inute din România de nerezidenti, se aplica asupra veniturilor brute impozabile ob?inute din România.
Venituri impozabile ob?inute din România
ART. 115
(1) Veniturile impozabile ob?inute din România, indiferent dac? veniturile sunt primite în România sau în str?in?tate, sunt:
a) dividende de la o persoana juridic? romana;
b) dobânzi de la un rezident;
c) dobânzi de la un nerezident care are un sediu permanent în România, dac? dobanda este o cheltuiala a sediului permanent;
d) redeven?e de la un rezident;
e) redeven?e de la un nerezident care are un sediu permanent în România, dac? redeventa este o cheltuiala a sediului permanent;
f) comisioane de la un rezident;
g) comisioane de la un nerezident care are un sediu permanent în România, dac? comisionul este o cheltuiala a sediului permanent;
h) venituri din activit??i sportive ?i de divertisment desf??urate în România, indiferent dac? veniturile sunt primite de c?tre persoanele care participa efectiv la asemenea activit??i sau de c?tre alte persoane;
i) venituri din prestarea de servicii de management sau de consultan?a din orice domeniu, dac? aceste venituri sunt ob?inute de la un rezident sau dac? veniturile respective sunt cheltuieli ale unui sediu permanent în România;
j) venituri reprezentând remunera?ii primite de nerezidenti ce au calitatea de administrator, fondator sau membru al consiliului de administra?ie al unei persoane juridice romane;
k) venituri din servicii prestate în România, exclusiv transportul interna?ional ?i prest?rile de servicii accesorii acestui transport;
l) venituri din profesii independente desf??urate în România - doctor, avocat, inginer, dentist, arhitect, auditor ?i alte profesii similare -, în cazul când sunt ob?inute în alte condi?ii decât prin intermediul unui sediu permanent sau într-o perioada sau în mai multe perioade care nu dep??esc în total 183 de zile pe parcursul oric?rui interval de 12 luni consecutive care se încheie în anul calendaristic vizat;
m) veniturile din pensii primite de la bugetul asigur?rilor sociale sau de la bugetul de stat, în m?sura în care pensia lunar? dep??e?te plafonul prev?zut la art. 69;
n) abrogat?;
o) venituri din premii acordate la concursuri organizate în România;
p) venituri ob?inute la jocurile de noroc practicate în România, de la fiecare joc de noroc, ob?inute de la acela?i organizator într-o singura zi de joc.
-----------
Litera i) a alin. (1) al art. 115 a fost modificat? de pct. 67 al art. I din ORDONANTA nr. 83 din 19 august 2004, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 793 din 27 august 2004.
Literele k) ?i m) ale alin. (1) al art. 115 au fost modificate de pct. 36 al art. I din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005.
Litera n) a alin. (1) a fost abrogat? de pct. 36 al art. I din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005.
(2) Urm?toarele venituri impozabile ob?inute din România nu sunt impozitate potrivit prezentului capitol ?i se impoziteaz? conform titlurilor II sau III, dup? caz:
a) veniturile unui nerezident, care sunt atribuibile unui sediu permanent în România;
b) veniturile unei persoane juridice str?ine ob?inute din propriet??i imobiliare situate în România sau din transferul titlurilor de participare de?inute într-o persoana juridic? romana;
c) venituri ale unei persoane fizice nerezidente, ob?inute dintr-o activitate dependenta desfasurata în România;
d) veniturile unei persoane fizice nerezidente ob?inute din închirierea sau alta forma de cedare a dreptului de folosinta a unei propriet??i imobiliare situate în România sau din transferul titlurilor de participare de?inute într-o persoana juridic? romana*).
----------
*) Pct. 39 al art. I din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005
prevede:
"Cota de impozit de 16% se aplica începând cu data de 1 ianuarie 2006 ?i pentru veniturile realizate de persoanele fizice ?i juridice nerezidente, prev?zute la art. 115, cu excep?ia veniturilor ob?inute din jocuri de noroc pentru care se men?ine cota de impozit de 20%."
Re?inerea impozitului din veniturile impozabile ob?inute din România de nerezidenti
ART. 116
(1) Impozitul datorat de nerezidenti pentru veniturile impozabile ob?inute din România se calculeaz?, se retine ?i se v?rsa la bugetul de stat de c?tre pl?titorii de venituri.
(2) Impozitul datorat se calculeaz? prin aplicarea urm?toarelor cote asupra veniturilor brute:
a) cota de impozit de 10% se aplica pentru dobânzile la depozite la termen, certificate de depozit ?i alte instrumente de economisire la b?nci ?i la alte institu?ii de credit autorizate ?i situate în România, constituite/ achizi?ionate începând cu data de 1 iunie 2005. Pentru depozitele la termen, certificatele de depozit ?i alte instrumente de economisire a c?ror scadenta este ulterioara datei de 1 iunie 2005, în scop fiscal, data scadentei este asimilat? cu data constituirii;
b) 20% pentru veniturile ob?inute din jocurile de noroc, prev?zute la art. 115 alin. (1) lit. p);
c) 15% în cazul oric?ror alte venituri impozabile ob?inute din România, asa cum sunt enumerate la art. 115.
(3) În în?elesul alin. (2), venitul brut este venitul care ar fi fost pl?tit unui nerezident, dac? impozitul nu ar fi fost re?inut din venitul pl?tit nerezidentului.
(4) Prin derogare de la alin. (2), impozitul ce trebuie re?inut se calculeaz? dup? cum urmeaz?:
a) pentru veniturile ce reprezint? remunera?ii primite de nerezidenti care au calitatea de administrator, fondator sau membru al consiliului de administra?ie al unei persoane juridice romane, potrivit art. 57;
b) pentru veniturile din pensii primite de la bugetul asigur?rilor sociale sau de la bugetul de stat, potrivit art. 70.
(5) Impozitul se calculeaz?, respectiv se retine în momentul pl??ii venitului ?i se vireaz? la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urm?toare celei în care s-a pl?tit venitul. Impozitul se calculeaz?, se retine ?i se v?rsa, în lei, la bugetul de stat, la cursul de schimb al pie?ei valutare, comunicat de Banca Nationala a României, valabil în ziua re?inerii impozitului pentru nerezidenti.
(6) Pentru orice venit impozitul ce trebuie re?inut, în conformitate cu prezentul capitol, este impozit final.
-----------
Alin. (5) al art. 116 a fost modificat de pct. 68 al art. I din ORDONANTA nr. 83 din 19 august 2004, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 793 din 27 august 2004.
Alin. (5) al art. 116 a fost modificat de pct. 10 din LEGEA nr. 494 din 12 noiembrie 2004, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 1.092 din 24 noiembrie 2004.
Litera a) a alin. (2) al art. 116 a fost modificat? de pct. 20 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 24 din 24 martie 2005, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 263 din 30 martie 2005. (modificare aplicabil? cu data de 1 iunie 2005, conform ORDONAN?EI DE URGENTA nr. 30 din 28 aprilie 2005, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 367 din 29 aprilie 2005).
Pct. 20 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 24 din 24 martie 2005, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 263 din 30 martie 2005 a fost abrogat de ORDONANTA DE URGENTA nr. 45 din 1 iunie 2005, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 464 din 1 iunie 2005.
Litera a) a alin. (2) al art. 116 a fost modificat? de pct. 36 al art. I din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005.
Literele a) ?i b) ale alin. (4) al art. 116 au fost modificate de pct. 36 al art. I din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005.
Scutiri de la impozitul prev?zut în prezentul capitol
ART. 117
Sunt scutite de impozitul pe veniturile ob?inute din România de nerezidenti urm?toarele venituri:
a) venituri din dobânzi la depozitele la vedere/conturile curente pentru care ratele dobânzilor sunt mai mici sau egale cu nivelurile ratelor dobânzilor de referinta de pe pie?ele interbancare la depozitele la o luna, comunicate în prima zi lucr?toare a lunii pentru care se face calculul, corespunz?toare monedelor în care sunt denominate depozitele la vedere/conturile curente respective, precum ?i la depunerile la casele de ajutor reciproc;
b) dobanda la instrumentele/creditele externe, titlurile de creanta reprezentând credite externe, contractate direct sau prin emisiuni de titluri ori obliga?iuni, precum ?i dobanda aferent? emisiunilor de titluri de stat pe piata interna ?i externa de capital, cu condi?ia ca aceste instrumente/titluri sa fie emise ?i/sau garantate de Guvernul României, consiliile locale, Banca Nationala a României, de b?nci care ac?ioneaz? în calitate de agent al Guvernului roman.
c) dobanda la instrumente/titluri de creanta emise de o persoana juridic? romana, dac? instrumentele/titlurile de creanta sunt tranzac?ionate pe o piata de valori mobiliare recunoscuta ?i dobanda este pl?tit? unei persoane care nu este o persoana afiliat? a emitatorului instrumentelor/titlurilor de creanta;
d) premiile unei persoane fizice nerezidente ob?inute din România, ca urmare a particip?rii la festivalurile na?ionale ?i interna?ionale artistice, culturale ?i sportive finan?ate din fonduri publice;
e) premiile acordate elevilor ?i studen?ilor nerezidenti la concursurile finan?ate din fonduri publice;
f) veniturile ob?inute de nerezidenti din România, care presteaz? servicii de consultan?a, asistenta tehnica ?i alte servicii similare în orice domeniu, în cadrul contractelor finan?ate prin împrumut, credit sau alt acord financiar încheiat între organisme financiare interna?ionale ?i statul roman ori persoane juridice romane, inclusiv autorit??i publice, având garan?ia statului roman, precum ?i în cadrul contractelor finan?ate prin acorduri de împrumut încheiate de statul roman cu alte organisme financiare, în cazul în care dobanda perceput? pentru aceste împrumuturi se situeaza sub nivelul de 3% pe an;
g) veniturile persoanelor juridice str?ine care desf??oar? în România activit??i de consultan?a în cadrul unor acorduri de finan?are gratuita încheiate de Guvernul României cu alte guverne sau organiza?ii interna?ionale guvernamentale sau neguvernamentale;
h) dup? data ader?rii României la Uniunea European?, dividendele pl?tite de o persoana juridic? romana unei persoane juridice din statele membre ale Comunit??ii Europene sunt scutite de impozit, dac? beneficiarul dividendelor de?ine minimum 25% din titlurile de participare la persoana juridic? romana, pe o perioada neîntrerupt? de cel pu?in 2 ani, care se încheie la data pl??ii dividendului.
-----------
Litera b) a art. 117 a fost modificat? de pct. 69 al art. I din ORDONANTA nr. 83 din 19 august 2004, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 793 din 27 august 2004.
Litera a) art. 117 a fost modificat? de pct. 21 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 24 din 24 martie 2005, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 263 din 30 martie 2005 (modificare aplicabil? cu data de 1 iunie 2005, conform ORDONAN?EI DE URGENTA nr. 30 din 28 aprilie 2005, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 367 din 29 aprilie 2005).
Pct. 21 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 24 din 24 martie 2005, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 263 din 30 martie 2005 a fost abrogat de ORDONANTA DE URGENTA nr. 45 din 1 iunie 2005, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 464 din 1 iunie 2005.
Litera a) a art. 117 a fost modificat? de pct. 36 al art. I din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005.
Coroborarea prevederilor Codului fiscal cu cele ale conven?iilor de evitare a dublei impuneri
ART. 118
(1) În în?elesul art. 116, dac? un contribuabil este rezident al unei tari cu care România a încheiat o conven?ie pentru evitarea dublei impuneri cu privire la impozitele pe venit ?i capital, cota de impozit care se aplica venitului impozabil ob?inut de c?tre acel contribuabil din România nu poate dep??i cota de impozit, prev?zut? în conven?ie, care se aplica asupra acelui venit, potrivit alin. (2). În situa?ia în care cotele de impozitare din legisla?ia interna sunt mai favorabile decât cele din conven?iile de evitare a dublei impuneri se aplica cotele de impozitare mai favorabile.
(2) Pentru aplicarea prevederilor conven?iei de evitare a dublei impuneri nerezidentul are obliga?ia de a prezenta pl?titorului de venit certificatul de reziden?? fiscal?.
(3) Macheta certificatului de reziden?? fiscal? pentru rezidentii romani, precum ?i termenul de depunere de c?tre nerezidenti a documentelor de reziden?? fiscal?, emise de autoritatea din statul de reziden?? al acestora, se stabilesc prin norme.
-----------
Alin. (3) al art. 118 a fost modificat de pct. 70 al art. I din ORDONANTA nr. 83 din 19 august 2004, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 793 din 27 august 2004.
Declara?ii anuale privind re?inerea la sursa
ART. 119
(1) Pl?titorii de venituri care au obliga?ia sa retina la sursa impozitul pentru veniturile ob?inute de contribuabili din România trebuie sa depun? o declara?ie la autoritatea fiscal? competenta pana la data de 28, respectiv 29 februarie inclusiv a anului urm?tor celui pentru care s-a pl?tit impozitul.
(2) Abrogat.
-----------
Alin. (2) al art. 119 a fost abrogat de pct. 71 al art. I din ORDONANTA nr. 83 din 19 august 2004, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 793 din 27 august 2004.
Certificatele de atestare a impozitului pl?tit de nerezidenti
ART. 120
(1) Orice nerezident poate depune o cerere la autoritatea fiscal? competenta prin care va solicita eliberarea certificatului de atestare a impozitului pl?tit c?tre bugetul de stat de el însu?i sau de o alta persoana, în numele sau.
(2) Autoritatea fiscal? competenta are obliga?ia de a elibera certificatul de atestare a impozitului pl?tit de nerezidenti.
(3) Forma cererii ?i a certificatului de atestare a impozitului pl?tit de nerezident, precum ?i condi?iile de depunere, respectiv de eliberare se stabilesc prin norme.
BluePink 