ART. 41
Categorii de venituri supuse impozitului pe venit
Categoriile de venituri supuse impozitului pe venit, potrivit prevederilor prezentului titlu, sunt urm?toarele:
a) venituri din activit??i independente, definite conform art. 46;
b) venituri din salarii, definite conform art. 55;
c) venituri din cedarea folosin?ei bunurilor, definite conform art. 61;
d) venituri din investi?ii, definite conform art. 65;
e) venituri din pensii, definite conform art. 68;
f) venituri din activit??i agricole, definite conform art. 71;
g) venituri din premii ?i din jocuri de noroc, definite conform art. 75;
h) venituri din transferul propriet??ilor imobiliare, definite conform art. 77^1;
i) venituri din alte surse, definite conform art. 78.
------------
Art. 41 este reprodus astfel cum a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004.
Litera g^1) a art. 41 a fost introdus? de pct. 8 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 24 din 24 martie 2005, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 263 din 30 martie 2005 (completare aplicabil? cu data de 1 iunie 2005, conform ORDONAN?EI DE URGENTA nr. 30 din 28 aprilie 2005, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 367 din 29 aprilie 2005).
Pct. 8 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 24 din 24 martie 2005, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 263 din 30 martie 2005 a fost abrogat de ORDONANTA DE URGENTA nr. 45 din 1 iunie 2005, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 464 din 1 iunie 2005.
Art. 41 este reprodus astfel cum a fost modificat de pct. 3 al art. I din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005*).
*) Art. II din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005 abroga Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 24/2005, publicat? în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 263 din 30 martie 2005.
ART. 42
Venituri neimpozabile
În în?elesul impozitului pe venit, urm?toarele venituri nu sunt impozabile:
a) ajutoarele, indemniza?iile ?i alte forme de sprijin cu destina?ie special?, acordate din bugetul de stat, bugetul asigur?rilor sociale de stat, bugetele fondurilor speciale, bugetele locale ?i din alte fonduri publice, precum ?i cele de aceea?i natura primite de la alte persoane, cu excep?ia indemniza?iilor pentru incapacitate temporar? de munca. Nu sunt venituri impozabile indemniza?iile pentru: risc maternal, maternitate, cre?terea copilului ?i îngrijirea copilului bolnav, potrivit legii;
b) sumele încasate din asigur?ri de orice fel reprezentând desp?gubiri, sume asigurate, precum ?i orice alte drepturi, cu excep?ia câ?tigurilor primite de la societ??ile de asigur?ri ca urmare a contractului de asigurare încheiat între p?r?i, cu ocazia tragerilor de amortizare. Nu sunt venituri impozabile desp?gubirile în bani sau în natura primite de c?tre o persoana fizica ca urmare a unui prejudiciu material suferit de aceasta, inclusiv desp?gubirile reprezentând daunele morale;
c) sumele primite drept desp?gubiri pentru pagube suportate ca urmare a calamit??ilor naturale, precum ?i pentru cazurile de invaliditate sau deces, conform legii;
d) pensiile pentru invalizii de r?zboi, orfanii, v?duvele/vaduvii de r?zboi, sumele fixe pentru îngrijirea pensionarilor care au fost încadra?i în gradul I de invaliditate, precum ?i pensiile, altele decât pensiile pl?tite din fonduri constituite prin contribu?ii obligatorii la un sistem de asigur?ri sociale, inclusiv cele din scheme facultative de pensii ocupationale ?i cele finan?ate de la bugetul de stat;
e) contravaloarea cupoanelor ce reprezint? bonuri de valoare care se acorda cu titlu gratuit persoanelor fizice conform dispozi?iilor legale în vigoare;
f) sumele sau bunurile primite sub forma de sponsorizare sau mecenat;
g) veniturile primite ca urmare a transferului dreptului de proprietate asupra bunurilor imobile ?i mobile din patrimoniul personal, altele decât câ?tigurile din transferul titlurilor de valoare, precum ?i altele decât cele definite la cap. VIII^1;
h) drepturile în bani ?i în natura primite de militarii în termen, militarii cu termen redus, studen?ii ?i elevii unit??ilor de înv???mânt din sectorul de ap?rare nationala, ordine publica ?i siguranta nationala ?i persoanele civile, precum ?i cele ale gradatilor ?i soldatilor concentra?i sau mobilizati;
i) bursele primite de persoanele care urmeaz? orice forma de ?colarizare sau perfec?ionare în cadru institutionalizat;
j) sumele sau bunurile primite cu titlu de mo?tenire ?i dona?ie;
k) veniturile din agricultura ?i silvicultura, cu excep?ia celor prev?zute la art. 71;
l) veniturile primite de membrii misiunilor diplomatice ?i ai posturilor consulare pentru activit??ile desf??urate în România în calitatea lor oficial?, în condi?ii de reciprocitate, în virtutea regulilor generale ale dreptului interna?ional sau a prevederilor unor acorduri speciale la care România este parte;
m) veniturile nete în valuta primite de membrii misiunilor diplomatice, oficiilor consulare ?i institutelor culturale ale României amplasate în str?in?tate, în conformitate cu legisla?ia în vigoare;
n) veniturile primite de oficialii organismelor ?i organiza?iilor interna?ionale din activit??ile desf??urate în România în calitatea lor oficial?, cu condi?ia ca pozi?ia acestora, de oficial, sa fie confirmat? de Ministerul Afacerilor Externe;
o) veniturile primite de cet??eni str?ini pentru activitatea de consultan?a desfasurata în România, în conformitate cu acordurile de finan?are nerambursabila încheiate de România cu alte state, cu organisme interna?ionale ?i organiza?ii neguvernamentale;
p) veniturile primite de cet??eni str?ini pentru activit??i desf??urate în România, în calitate de corespondenti de presa, cu condi?ia reciprocit??ii acordate cet??enilor romani pentru venituri din astfel de activit??i ?i cu condi?ia ca pozi?ia acestor persoane sa fie confirmat? de Ministerul Afacerilor Externe;
q) sumele reprezentând diferen?a de dobanda subventionata pentru creditele primite în conformitate cu legisla?ia în vigoare;
r) subven?iile primite pentru achizi?ionarea de bunuri, dac? subven?iile sunt acordate în conformitate cu legisla?ia în vigoare;
s) veniturile reprezentând avantaje în bani ?i/sau în natura primite de persoanele cu handicap, veteranii de r?zboi, invalizii ?i v?duvele de r?zboi, accidentatii de r?zboi în afar? serviciului ordonat, persoanele persecutate din motive politice de dictatura instaurat? cu începere de la 6 martie 1945, cele deportate în str?in?tate ori constituite în prizonieri, urma?ii eroilor-martiri, r?ni?ilor, lupt?torilor pentru victoria Revolu?iei din decembrie 1989, precum ?i persoanele persecutate din motive etnice de regimurile instaurate în România cu începere de la 6 septembrie 1940 pana la 6 martie 1945;
t) premiile ob?inute de sportivii medaliati la campionatele mondiale, europene ?i la jocurile olimpice. Nu sunt venituri impozabile premiile, primele ?i indemniza?iile sportive acordate sportivilor, antrenorilor, tehnicienilor ?i altor speciali?ti, prev?zu?i în legisla?ia în materie, în vederea realiz?rii obiectivelor de inalta performanta: clasarea pe podiumul de premiere la campionatele europene, campionatele mondiale ?i jocurile olimpice, precum ?i calificarea ?i participarea la turneele finale ale campionatelor mondiale ?i europene, prima grupa valoric?, precum ?i la jocurile olimpice, în cazul jocurilor sportive. Nu sunt venituri impozabile primele ?i indemniza?iile sportive acordate sportivilor, antrenorilor, tehnicienilor ?i altor speciali?ti, prev?zu?i de legisla?ia în materie, în vederea preg?tirii ?i particip?rii la competitiile interna?ionale oficiale ale loturilor reprezentative ale României;
u) premiile ?i alte drepturi sub forma de cazare, masa, transport ?i altele asemenea, ob?inute de elevi ?i studen?i în cadrul competi?iilor interne ?i interna?ionale, inclusiv elevi ?i studen?i nerezidenti în cadrul competi?iilor desf??urate în România;
v) prima de stat acordat? în conformitate cu prevederile Legii nr. 541/2002 privind economisirea ?i creditarea în sistem colectiv pentru domeniul locativ, cu modific?rile ?i complet?rile ulterioare;
x) alte venituri care nu sunt impozabile, asa cum sunt precizate la fiecare categorie de venit.
------------
Art. 42 este reprodus astfel cum a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004.
Literele a) a art. 42 a fost modificat? de pct. 9 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 24 din 24 martie 2005, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 263 din 30 martie 2005 (modificare aplicabil? cu data de 1 mai 2005, conform ORDONAN?EI DE URGENTA nr. 30 din 28 aprilie 2005, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 367 din 29 aprilie 2005).
Litera g) a art. 42 a fost modificat? de pct. 9 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 24 din 24 martie 2005, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 263 din 30 martie 2005 (modificare aplicabil? cu data de 1 iunie 2005, conform ORDONAN?EI DE URGENTA nr. 30 din 28 aprilie 2005, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 367 din 29 aprilie 2005).
Pct. 9 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 24 din 24 martie 2005, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 263 din 30 martie 2005 referitor la modificarea art. 42 lit. g) a fost abrogat de ORDONANTA DE URGENTA nr. 45 din 1 iunie 2005, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 464 din 1 iunie 2005.
Literele a) ?i g) ale art. 42 au fost modificate de pct. 4 al art. I din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005*).
*) Art. II din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005 abroga Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 24/2005, publicat? în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 263 din 30 martie 2005.
ART. 43
Cotele de impozitare
(1) Cota de impozit pentru determinarea impozitului pe veniturile din:
a) activit??i independente;
b) salarii;
c) cedarea folosin?ei bunurilor;
d) pensii;
e) activit??i agricole;
f) premii;
g) alte surse
este de 16% aplicat? asupra venitului impozabil corespunz?tor fiec?rei surse din categoria respectiva.
(2) Fac excep?ie de la prevederile alin. (1) cotele de impozit prev?zute în categoriile de venituri din investi?ii, din jocuri de noroc ?i din transferul propriet??ilor imobiliare.
------------
Art. 43 este reprodus astfel cum a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004.
Alin. (2) al art. 43 a fost modificat de pct. 10 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 24 din 24 martie 2005, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 263 din 30 martie 2005. (modificare aplicabil? cu data de 1 mai 2005).
Alin. (2) al art. 43 a fost modificat de pct. 5 al art. I din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005*).
*) Art. II din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005 abroga Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 24/2005, publicat? în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 263 din 30 martie 2005.
ART. 44
Perioada impozabil?
(1) Perioada impozabil? este anul fiscal care corespunde anului calendaristic.
(2) Prin excep?ie de la prevederile alin. (l), perioada impozabil? este inferioar? anului calendaristic, în situa?ia în care decesul contribuabilului survine în cursul anului.
------------
Art. 44 este reprodus astfel cum a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004.
ART. 45
Stabilirea deducerilor personale ?i a sumelor fixe
(1) Deducerea personal?, precum ?i celelalte sume fixe, exprimate în lei, se stabilesc prin ordin al ministrului finan?elor publice.*)
(2) Sumele sunt calculate prin rotunjire la suta de mii de lei, în sensul ca frac?iunile sub 100.000 lei se majoreaz? la 100.000 lei.***)
------------
Art. 45 este reprodus astfel cum a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004.
*) NOTA CTCE: Prin ORDINUL nr. 19 din 7 ianuarie 2005, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 39 din 12 ianuarie 2005, se aproba calculatorul pentru determinarea deducerilor personale lunare începând cu luna ianuarie 2005. Calculatorul desfasurator pentru determinarea deducerilor personale lunare începând cu luna ianuarie 2005 este prev?zut în anexa la acest ordin.
A se vedea art. 56 alin. (2).
**) Potrivit art. 1 din ORDINUL nr. 1.016 din 18 iulie 2005, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 668 din 27 iulie 2005 se aproba calculatorul pentru determinarea deducerilor personale lunare începând cu luna iulie 2005, stabilit potrivit prevederilor art. 56 alin. (2) ?i ale art. 45 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modific?rile ?i complet?rile ulterioare, coroborate cu prevederile art. 5 alin. (5) din Legea nr. 348/2004 privind denominarea monedei na?ionale, cu modific?rile ?i complet?rile ulterioare.
Calculatorul desfasurator pentru determinarea deducerilor personale lunare începând cu luna iulie 2005, prev?zut la art. 1, este cuprins în anexa care face parte integrant? din prezentul ordin.
***) Reproducem mai jos art. 4, 5 ?i 6 din ORDINUL nr. 1.016 din 18 iulie 2005, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 668 din 27 iulie 2005:
Art. 4 - Pentru stabilirea deducerilor personale potrivit art. 3, venitul brut lunar din salarii se rotunjeste la nivel de leu, f?r? subdiviziuni, prin rotunjire la leu pentru frac?iunile de peste 50 de bani inclusiv ?i prin neglijarea frac?iunilor de pana la 50 de bani.
Art. 5 - Sumele reprezentând deducerile personale potrivit art. 2 ?i 3 pentru venitul brut lunar din salarii cuprins între 1.001 ?i 3.000 lei sunt calculate prin rotunjire la 10 lei, în sensul ca frac?iunile sub 10 lei se majoreaz? la 10 lei.
Art. 6 - Prin venituri din salarii realizate începând cu luna iulie 2005 se în?elege orice suma primit? sub forma de salarii începând cu data de 1 iulie 2005, cu excep?ia pl??ilor reprezentând lichidarea pe luna iunie 2005 sau venitul din salarii pentru luna iunie 2005 care se pl?te?te o singura data pe luna în luna urm?toare ?i care sunt considerate venituri din salarii aferente lunii iunie 2005.
CAPITOLUL II
Venituri din activit??i independente
------------
Cap. II este reprodus astfel cum a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004.
ART. 46
Definirea veniturilor din activit??i independente
(1) Veniturile din activit??i independente cuprind veniturile comerciale, veniturile din profesii libere ?i veniturile din drepturi de proprietate intelectual?, realizate în mod individual ?i/sau într-o forma de asociere, inclusiv din activit??i adiacente.
(2) Sunt considerate venituri comerciale veniturile din fapte de comer? ale contribuabililor, din prest?ri de servicii, altele decât cele prev?zute la alin. (3), precum ?i din practicarea unei meserii.
(3) Constituie venituri din profesii libere veniturile ob?inute din exercitarea profesiilor medicale, de avocat, notar, auditor financiar, consultant fiscal, expert contabil, contabil autorizat, consultant de plasament în valori mobiliare, arhitect sau a altor profesii reglementate, desf??urate în mod independent, în condi?iile legii.
(4) Veniturile din valorificarea sub orice forma a drepturilor de proprietate intelectual? provin din brevete de inven?ie, desene ?i modele, mostre, m?rci de fabrica ?i de comer?, procedee tehnice, know-how, din drepturi de autor ?i drepturi conexe dreptului de autor ?i altele asemenea.
------------
Art. 46 este reprodus astfel cum a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004.
ART. 47
Venituri neimpozabile
(1) Nu sunt venituri impozabile:
a) veniturile ob?inute prin aplicarea efectiv? în ?ara de c?tre titular sau, dup? caz, de c?tre licentiatii acestuia a unei inven?ii brevetate în România, incluzând fabricarea produsului sau, dup? caz, aplicarea procedeului, în primii 5 ani de la prima aplicare, calculati de la data începerii aplic?rii ?i cuprin?i în perioada de valabilitate a brevetului;
b) venitul ob?inut de titularul brevetului prin cesionarea acestuia.
(2) De prevederile alin. (l) beneficiaz? persoanele fizice care exploateaz? inventia, respectiv titularul brevetului aplicat.
------------
Art. 47 este reprodus astfel cum a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004.
ART. 48
Reguli generale de stabilire a venitului net anual din activit??i independente, determinat pe baza contabilit??ii în partida simpla
(1) Venitul net din activit??i independente se determina ca diferen?a între venitul brut ?i cheltuielile aferente realiz?rii venitului, deductibile, pe baza datelor din contabilitatea în partida simpla, cu excep?ia prevederilor art. 49 ?i 50.
(2) Venitul brut cuprinde:
a) sumele încasate ?i echivalentul în lei al veniturilor în natura din desf??urarea activit??ii;
b) veniturile sub forma de dobânzi din crean?e comerciale sau din alte crean?e utilizate în legatura cu o activitate independenta;
c) câ?tigurile din transferul activelor din patrimoniul afacerii, utilizate într-o activitate independenta, inclusiv contravaloarea bunurilor r?mase dup? încetarea definitiva a activit??ii;
d) veniturile din angajamentul de a nu desfasura o activitate independenta sau de a nu concura cu o alta persoana;
e) veniturile din anularea sau scutirea unor datorii de plata ap?rute în legatura cu o activitate independenta.
(3) Nu sunt considerate venituri brute:
a) aporturile în numerar sau echivalentul în lei al aporturilor în natura f?cute la începerea unei activit??i sau în cursul desf??ur?rii acesteia;
b) sumele primite sub forma de credite bancare sau de împrumuturi de la persoane fizice sau juridice;
c) sumele primite ca desp?gubiri;
d) sumele sau bunurile primite sub forma de sponsoriz?ri, mecenat sau dona?ii.
(4) Condi?iile generale pe care trebuie sa le îndeplineasc? cheltuielile aferente veniturilor, pentru a putea fi deduse, sunt:
a) sa fie efectuate în cadrul activit??ilor desf??urate în scopul realiz?rii venitului, justificate prin documente;
b) sa fie cuprinse în cheltuielile exerci?iului financiar al anului în cursul c?ruia au fost pl?tite;
c) sa respecte regulile privind amortizarea, prev?zute în titlul II, dup? caz;
d) cheltuielile cu primele de asigurare sa fie efectuate pentru:
1. active corporale sau necorporale din patrimoniul afacerii;
2. activele ce servesc ca garan?ie bancar? pentru creditele utilizate în desf??urarea activit??ii pentru care este autorizat contribuabilul;
3. prime de asigurare pentru asigurarea de risc profesional;
4. persoane care ob?in venituri din salarii, potrivit prevederilor capitolului III din prezentul titlu, cu condi?ia impozit?rii sumei reprezentând prima de asigurare, la beneficiarul acesteia, la momentul pl??ii de c?tre suportator.
-----------
Punctul 3 de la lit. d) a alin. (4) al art. 48 a fost modificat de pct. 6 al art. I din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005.
(5) Urm?toarele cheltuieli sunt deductibile limitat:
a) cheltuielile de sponsorizare ?i mecenat efectuate conform legii, în limita unei cote de 5% din baza de calcul determinata conform alin. (6);
b) cheltuielile de protocol, în limita unei cote de 2% din baza de calcul determinata conform alin. (6);
c) suma cheltuielilor cu indemniza?ia pl?tit? pe perioada delegarii ?i deta??rii în alta localitate, în ?ara ?i în str?in?tate, în interesul serviciului, în limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru institu?iile publice;
d) cheltuielile sociale, în limita sumei ob?inute prin aplicarea unei cote de pana la 2% la fondul de salarii realizat anual;
e) pierderile privind bunurile perisabile, în limitele prev?zute de actele normative în materie;
f) cheltuielile reprezentând tichetele de masa acordate de angajatori, potrivit legii;
g) contribu?iile efectuate în numele angaja?ilor la scheme facultative de pensii ocupationale, în conformitate cu legisla?ia în vigoare, în limita echivalentului în lei a 200 euro anual pentru o persoana;
h) prima de asigurare pentru asigur?rile private de s?n?tate, în limita echivalentului în lei a 200 euro anual pentru o persoana;
i) cheltuielile efectuate pentru activitatea independenta, cat ?i în scopul personal al contribuabilului sau asocia?ilor sunt deductibile numai pentru partea de cheltuiala care este aferent? activit??ii independente;
j) cheltuielile reprezentând contribu?ii sociale obligatorii pentru salaria?i ?i contribuabili, inclusiv cele pentru asigurarea de accidente de munca ?i boli profesionale, potrivit legii;
k) dobânzi aferente împrumuturilor de la persoane fizice ?i juridice, utilizate în desf??urarea activit??ii, pe baza contractului încheiat între p?r?i, în limita nivelului dobânzii de referinta a B?ncii Na?ionale a României;
l) cheltuielile efectuate de utilizator, reprezentând chiria - rata de leasing - în cazul contractelor de leasing operational, respectiv cheltuielile cu amortizarea ?i dobânzile pentru contractele de leasing financiar, stabilite în conformitate cu prevederile privind opera?iunile de leasing ?i societ??ile de leasing;
m) cotizatii pl?tite la asocia?iile profesionale în limita a 2% din baza de calcul determinata conform alin. (6).
n) cheltuielile reprezentând contribu?iile profesionale obligatorii datorate, potrivit legii, organiza?iilor profesionale din care fac parte contribuabilii, în limita a 5% din venitul brut realizat.
-------------
Literele c) ?i j) ale alin. (5) al art. 48 au fost modificate de pct. 7 al art. I din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005.
Litera n) a alin. (5) al art. 48 a fost introdus? de pct. 8 al art. I din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005.
(6) Baza de calcul se determina ca diferen?a dintre venitul brut ?i cheltuielile deductibile, altele decât cheltuielile de sponsorizare, mecenat, cheltuielile de protocol ?i cotiza?iile pl?tite la asocia?iile profesionale.
(7) Nu sunt cheltuieli deductibile:
a) sumele sau bunurile utilizate de contribuabil pentru uzul personal sau al familiei sale;
b) cheltuielile corespunz?toare veniturilor neimpozabile ale c?ror surse se afla pe teritoriul României sau în str?in?tate;
c) impozitul pe venit datorat potrivit prezentului titlu, inclusiv impozitul pe venitul realizat în str?in?tate;
d) cheltuielile cu primele de asigurare, altele decât cele prev?zute la alin. (4) lit. d) ?i la alin. (5) lit. h);
e) dona?ii de orice fel;
f) amenzile, confiscarile, dobânzile, penalit??ile de întârziere ?i penalit??ile datorate autorit??ilor romane ?i str?ine, potrivit prevederilor legale, altele decât cele pl?tite conform clauzelor din contractele comerciale;
g) ratele aferente creditelor angajate;
h) dobânzile aferente creditelor angajate pentru achizi?ionarea de imobilizari corporale de natura mijloacelor fixe, în cazul în care dobanda este cuprins? în valoarea de intrare a imobilizarii corporale, potrivit prevederilor legale;
i) cheltuielile de achizitionare sau de fabricare a bunurilor ?i a drepturilor amortizabile din Registrul-inventar;
j) cheltuielile privind bunurile constatate lipsa din gestiune sau degradate ?i neimputabile, dac? inventarul nu este acoperit de o polita de asigurare;
k) sumele sau valoarea bunurilor confiscate ca urmare a înc?lc?rii dispozi?iilor legale în vigoare;
l) impozitul pe venit suportat de pl?titorul venitului în contul beneficiarilor de venit;
m) alte sume prev?zute prin legisla?ia în vigoare.
(8) Contribuabilii care ob?in venituri din activit??i independente sunt obliga?i sa organizeze ?i sa conduc? contabilitate în partida simpla, cu respectarea reglement?rilor în vigoare privind evidenta contabila, ?i sa completeze Registrul-jurnal de încas?ri ?i plati, Registrul-inventar ?i alte documente contabile prev?zute de legisla?ia în materie.
(9) În Registrul-inventar se trec toate bunurile ?i drepturile aferente desf??ur?rii activit??ii.
------------
Art. 48 este reprodus astfel cum a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004.
ART. 49
Stabilirea venitului net anual din activit??i independente pe baza normelor de venit
(1) Venitul net dintr-o activitate independenta, care este desemnat? conform alin. (2) ?i care este desfasurata de c?tre contribuabil, individual, f?r? salaria?i, se determina pe baza normelor de venit.
(2) Ministerul Finan?elor Publice elaboreaz? normele care con?in nomenclatorul activit??ilor pentru care venitul net se stabile?te pe baza de norme de venit ?i precizeaz? regulile care se utilizeaz? pentru stabilirea acestor norme de venit.
(3) Direc?iile generale ale finan?elor publice teritoriale au obliga?ia de a stabili ?i publica anual normele de venit înainte de data de 1 ianuarie a anului în care urmeaz? a se aplica normele respective.
(4) În cazul în care un contribuabil desf??oar? o activitate independenta pe perioade mai mici decât anul calendaristic, norma de venit aferent? acelei activit??i se corecteaza astfel încât sa reflecte perioada de an calendaristic în care a fost desfasurata activitatea respectiva.
(5) Dac? un contribuabil desf??oar? doua sau mai multe activit??i desemnate, venitul net din aceste activit??i se stabile?te pe baza celei mai ridicate norme de venit pentru respectivele activit??i.
(6) În cazul în care un contribuabil desf??oar? o activitate din cele prev?zute la alin. (1) ?i o alta activitate care nu este prev?zut? la alin. (1), atunci venitul net din activit??ile independente desf??urate de contribuabil se determina pe baza contabilit??ii în partida simpla, conform art. 48.
(7) Dac? un contribuabil desf??oar? activitate de transport de persoane ?i de bunuri în regim de taxi ?i desf??oar? ?i o alta activitate independenta, atunci venitul net din activit??ile independente desf??urate de contribuabil se determina pe baza datelor din contabilitatea în partida simpla, conform art. 48. În acest caz, venitul net din aceste activit??i nu poate fi inferior venitului net stabilit pe baza normei de venit pentru activitatea de transport de persoane fizice ?i de bunuri în regim de taxi.
(8) Contribuabilii care desf??oar? activit??i pentru care venitul net se determina pe baza de norme de venit nu au obliga?ia sa organizeze ?i sa conduc? contabilitate în partida simpla pentru activitatea respectiva.
------------
Art. 49 este reprodus astfel cum a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004.
ART. 50
Stabilirea venitului net anual din drepturile de proprietate intelectual?
(1) Venitul net din drepturile de proprietate intelectual? se stabile?te prin sc?derea din venitul brut a urm?toarelor cheltuieli:
a) o cheltuiala deductibil? egala cu 40% din venitul brut;
b) contribu?iile sociale obligatorii pl?tite.
(2) În cazul veniturilor provenind din crearea unor lucr?ri de arta monumentala, venitul net se stabile?te prin deducerea din venitul brut a urm?toarelor cheltuieli:
a) o cheltuiala deductibil? egala cu 50% din venitul brut;
b) contribu?iile sociale obligatorii pl?tite.
(3) În cazul exploat?rii de c?tre mo?tenitori a drepturilor de proprietate intelectual?, precum ?i în cazul remunera?iei reprezentând dreptul de suita ?i al remunera?iei compensatorii pentru copia privat?, venitul net se determina prin sc?derea din venitul brut a sumelor ce revin organismelor de gestiune colectiv? sau altor pl?titori de asemenea venituri, potrivit legii, f?r? aplicarea cotei forfetare de cheltuieli prev?zute la alin. (1) ?i (2).
(4) Pentru determinarea venitului net din drepturi de proprietate intelectual?, contribuabilii vor completa numai partea din Registrul-jurnal de încas?ri ?i plati referitoare la încas?ri. Aceasta reglementare este op?ional? pentru cei care considera ca î?i pot îndeplini obliga?iile declarative direct pe baza documentelor emise de pl?titorul de venit. Ace?ti contribuabili au obliga?ia sa arhiveze ?i sa p?streze documentele justificative cel pu?in în limita termenului de prescrip?ie prev?zut de lege.
------------
Art. 50 este reprodus astfel cum a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004.
ART. 51
Op?iunea de a stabili venitul net anual, utilizându-se datele din contabilitatea în partida simpla
(1) Contribuabilii care ob?in venituri din activit??i independente, impusi pe baza de norme de venit, precum ?i cei care ob?in venituri din drepturi de proprietate intelectual? au dreptul sa opteze pentru determinarea venitului net în sistem real, potrivit art. 48.
(2) Op?iunea de a determina venitul net pe baza datelor din contabilitatea în partida simpla este obligatorie pentru contribuabil pe o perioada de 2 ani fiscali consecutivi ?i se considera reînnoit? pentru o noua perioada dac? nu se depune o cerere de renun?are de c?tre contribuabil.
(3) Cererea de op?iune pentru stabilirea venitului net în sistem real se depune la organul fiscal competent pana la data de 31 ianuarie inclusiv, în cazul contribuabililor care au desf??urat activitate ?i în anul precedent, respectiv în termen de 15 zile de la începerea activit??ii, în cazul contribuabililor care încep activitatea în cursul anului fiscal.
------------
Art. 51 este reprodus astfel cum a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004.
ART. 52
Re?inerea la sursa a impozitului reprezentând plati anticipate pentru unele venituri din activit??i independente
(1) Pl?titorii urm?toarelor venituri au obliga?ia de a calcula, de a retine ?i de a vira impozit prin re?inere la sursa, reprezentând plati anticipate, din veniturile pl?tite:
a) venituri din drepturi de proprietate intelectual?;
b) venituri din vânzarea bunurilor în regim de consigna?ie;
c) venituri din activit??i desf??urate în baza contractelor de agent, comision sau mandat comercial;
d) venituri din activit??i desf??urate în baza contractelor/conven?iilor civile încheiate potrivit Codului civil;
e) venituri din activitatea de expertiza contabila ?i tehnica, judiciar? ?i extrajudiciara;
f) venitul ob?inut de o persoana fizica dintr-o asociere cu o persoana juridic? contribuabil, potrivit titlului IV, care nu genereaz? o persoana juridic?.
(2) Impozitul ce trebuie re?inut se stabile?te dup? cum urmeaz?:
a) în cazul veniturilor prev?zute la alin. (1) lit. a) - e), aplicând o cota de impunere de 10% la venitul brut;
b) în cazul veniturilor prev?zute la alin. (l) lit. f), aplicând cota de impunere prev?zut? pentru impozitul pe veniturile microintreprinderilor la veniturile ce revin persoanei fizice din asociere;
(3) Impozitul ce trebuie re?inut se vireaz? la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urm?toare celei în care a fost pl?tit venitul, cu excep?ia impozitului aferent veniturilor prev?zute la alin. (1) lit. f), pentru care termenul de virare este reglementat potrivit titlului IV.
------------
Art. 52 este reprodus astfel cum a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004.
ART. 53
Plati anticipate ale impozitului pe veniturile din activit??i independente
Un contribuabil care desf??oar? o activitate independenta are obliga?ia sa efectueze plati anticipate în contul impozitului anual datorat la bugetul de stat, potrivit art. 82, cu excep?ia veniturilor prev?zute la art. 52, pentru care plata anticipata se efectueaz? prin re?inere la sursa.
------------
Art. 53 este reprodus astfel cum a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004.
ART. 54
Impozitarea venitului net din activit??i independente
Venitul net din activit??i independente se impoziteaz? potrivit prevederilor capitolul X din prezentul titlu.
------------
Art. 54 este reprodus astfel cum a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004.
CAPITOLUL III
Venituri din salarii
------------
Cap. III este reprodus astfel cum a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004.
ART. 55
Definirea veniturilor din salarii
(1) Sunt considerate venituri din salarii toate veniturile în bani ?i/sau în natura ob?inute de o persoana fizica ce desf??oar? o activitate în baza unui contract individual de munca sau a unui statut special prev?zut de lege, indiferent de perioada la care se refer?, de denumirea veniturilor ori de forma sub care ele se acorda, inclusiv indemniza?iile pentru incapacitate temporar? de munca.
(2) În vederea impunerii, sunt asimilate salariilor:
a) indemniza?iile din activit??i desf??urate ca urmare a unei func?ii de demnitate publica, stabilite potrivit legii;
b) indemniza?iile din activit??i desf??urate ca urmare a unei func?ii alese în cadrul persoanelor juridice f?r? scop lucrativ;
c) drepturile de solda lunar?, indemniza?iile, primele, premiile, sporurile ?i alte drepturi ale personalului militar, acordate potrivit legii;
d) indemniza?ia lunar? bruta, precum ?i suma din profitul net, cuvenite administratorilor la companii/societ??i na?ionale, societ??i comerciale la care statul sau o autoritate a administra?iei publice locale este ac?ionar majoritar, precum ?i la regiile autonome;
e) sumele primite de membrii fondatori ai societ??ilor comerciale constituite prin subscrip?ie publica;
f) sumele primite de reprezentan?ii în adunarea generala a actionarilor, în consiliul de administra?ie, în comitetul de direc?ie ?i în comisia de cenzori;
g) sumele primite de reprezentan?ii în organisme tripartite, potrivit legii;
h) indemniza?ia lunar? a asociatului unic, la nivelul valorii înscrise în declara?ia de asigur?ri sociale;
i) sumele acordate de organiza?ii nonprofit ?i de alte entit??i neplatitoare de impozit pe profit, peste limita de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemniza?ia primit? pe perioada delegarii ?i deta??rii în alta localitate, în ?ara ?i în str?in?tate, în interesul serviciului, pentru salaria?ii din institu?iile publice;
j) indemniza?ia administratorilor, precum ?i suma din profitul net cuvenite administratorilor societ??ilor comerciale potrivit actului constitutiv sau stabilite de adunarea general? a actionarilor;
k) orice alte sume sau avantaje de natura salariala ori asimilate salariilor.
(3) Avantajele, cu excep?ia celor prev?zute la alin. (4), primite în legatura cu o activitate dependenta includ, îns? nu sunt limitate la:
a) utilizarea oric?rui bun, inclusiv a unui vehicul de orice tip, din patrimoniul afacerii, în scop personal, cu excep?ia deplasarii pe distanta dus-întors de la domiciliu la locul de munca;
b) cazare, hrana, îmbr?c?minte, personal pentru munci casnice, precum ?i alte bunuri sau servicii oferite gratuit sau la un pre? mai mic decât pre?ul pie?ei;
c) împrumuturi nerambursabile;
d) anularea unei crean?e a angajatorului asupra angajatului;
e) abonamentele ?i costul convorbirilor telefonice, inclusiv cartelele telefonice, în scop personal;
f) permise de c?l?torie pe orice mijloace de transport, folosite în scopul personal;
g) primele de asigurare pl?tite de c?tre suportator pentru salaria?ii proprii sau alt beneficiar de venituri din salarii, la momentul pl??ii primei respective, altele decât cele obligatorii.
(4) Urm?toarele sume nu sunt incluse în veniturile salariale ?i nu sunt impozabile, în în?elesul impozitului pe venit:
a) ajutoarele de inmormantare, ajutoarele pentru pierderi produse în gospod?riile proprii ca urmare a calamit??ilor naturale, ajutoarele pentru bolile grave ?i incurabile, ajutoarele pentru na?tere, veniturile reprezentând cadouri pentru copiii minori ai salaria?ilor, cadourile oferite salariatelor, contravaloarea transportului la ?i de la locul de munca al salariatului, costul presta?iilor pentru tratament ?i odihna, inclusiv transportul pentru salaria?ii proprii ?i membrii de familie ai acestora, acordate de angajator pentru salaria?ii proprii sau alte persoane, astfel cum este prev?zut în contractul de munca.
Cadourile oferite de angajatori în beneficiul copiilor minori ai angaja?ilor, cu ocazia Pastelui, zilei de 1 iunie, Craciunului ?i a sarbatorilor similare ale altor culte religioase, precum ?i cadourile oferite angajatelor cu ocazia zilei de 8 martie sunt neimpozabile, în m?sura în care valoarea cadoului oferit fiec?rei persoane, cu orice ocazie din cele de mai sus, nu dep??e?te 1.500.000 lei.
Nu sunt incluse în veniturile salariale ?i nu sunt impozabile nici veniturile de natura celor prev?zute mai sus, realizate de persoane fizice, dac? aceste venituri sunt primite în baza unor legi speciale ?i finan?ate din buget;
b) tichetele de masa ?i drepturile de hrana acordate de angajatori angaja?ilor, în conformitate cu legisla?ia în vigoare;
c) contravaloarea folosin?ei locuin?ei de serviciu sau a locuin?ei din incinta unit??ii, potrivit reparti?iei de serviciu, numirii conform legii sau specificitatii activit??ii prin cadrul normativ specific domeniului de activitate, compensarea chiriei pentru personalul din sectorul de ap?rare nationala, ordine publica ?i siguranta nationala, precum ?i compensarea diferen?ei de chirie, suportat? de persoana fizica, conform legilor speciale;
d) cazarea ?i contravaloarea chiriei pentru locuintele puse la dispozi?ia oficialitatilor publice, a angaja?ilor consulari ?i diplomatici care lucreaz? în afar? tarii, în conformitate cu legisla?ia în vigoare;
e) contravaloarea echipamentelor tehnice, a echipamentului individual de protec?ie ?i de lucru, a alimenta?iei de protec?ie, a medicamentelor ?i materialelor igienico-sanitare, a altor drepturi de protec?ie a muncii, precum ?i a uniformelor obligatorii ?i a drepturilor de echipament, ce se acorda potrivit legisla?iei în vigoare;
f) contravaloarea cheltuielilor de deplasare pentru transportul între localitatea în care angaja?ii î?i au domiciliul ?i localitatea unde se afla locul de munca al acestora, la nivelul unui abonament lunar, pentru situa?iile în care nu se asigura locuinta sau nu se suporta contravaloarea chiriei, conform legii;
g) sumele primite de angaja?i pentru acoperirea cheltuielilor de transport ?i cazare a indemniza?iei primite pe perioada delegarii ?i deta??rii în alta localitate, în ?ara ?i în str?in?tate, în interesul serviciului. Sunt exceptate de la aceste prevederi sumele acordate de persoanele juridice f?r? scop patrimonial ?i de alte entit??i neplatitoare de impozit pe profit peste limita de 2,5 ori indemniza?ia acordat? salaria?ilor din institu?iile publice;
h) sumele primite, potrivit dispozi?iilor legale, pentru acoperirea cheltuielilor de mutare în interesul serviciului;
i) indemniza?iile de instalare ce se acorda o singura data, la încadrarea într-o unitate situata într-o alta localitate decât cea de domiciliu, în primul an de activitate dup? absolvirea studiilor, în limita unui salariu de baza la angajare, precum ?i indemniza?iile de instalare ?i mutare acordate, potrivit legilor speciale, personalului din institu?iile publice ?i celor care î?i stabilesc domiciliul în localit??i din zone defavorizate, stabilite potrivit legii, în care î?i au locul de munca;
j) sumele reprezentând pl??ile compensatorii, calculate pe baza salariilor medii nete pe unitate, primite de persoanele ale c?ror contracte individuale de munca au fost desf?cute ca urmare a concedierilor colective, precum ?i sumele reprezentând pl??ile compensatorii, calculate pe baza salariului mediu net pe economie, primite de personalul civil din sectorul de ap?rare nationala, ordine publica ?i siguranta nationala la încetarea raporturilor de munca sau de serviciu, ca urmare a nevoilor de reducere ?i de restructurare, acordate potrivit legii;
k) sumele reprezentând pl??ile compensatorii, calculate pe baza soldelor lunare nete, acordate personalului militar trecut în rezerva sau al c?rui contract înceteaz? ca urmare a nevoilor de reducere ?i de restructurare, precum ?i ajutoarele stabilite în raport cu solda lunar? neta, acordate acestuia la trecerea în rezerva sau direct în retragere cu drept de pensie sau celor care nu îndeplinesc condi?iile de pensie, precum ?i ajutoare sau plati compensatorii primite de politisti afla?i în situa?ii similare, al c?ror cuantum se determina în raport cu salariul de baza lunar net, acordate potrivit legisla?iei în materie;
k^1) veniturile din salarii realizate de c?tre persoanele fizice cu handicap grav ?i accentuat, încadrate cu contract individual de munca;
l) veniturile din salarii, ca urmare a activit??ii de creare de programe pentru calculator; încadrarea în activitatea de crea?ie de programe pentru calculator se face prin ordin comun al ministrului muncii, solidarit??ii sociale ?i familiei, al ministrului comunica?iilor ?i tehnologiei informatiei ?i al ministrului finan?elor publice;
m) sumele sau avantajele primite de persoane fizice din activit??i dependente desf??urate într-un stat str?in, indiferent de tratamentul fiscal din statul respectiv. Fac excep?ie veniturile salariale pl?tite de c?tre sau în numele unui angajator care este rezident în România sau are sediul permanent în România, care sunt impozabile indiferent de perioada de desf??urare a activit??ii în str?in?tate;
n) cheltuielile efectuate de angajator pentru preg?tirea profesional? ?i perfec?ionarea angajatului legat? de activitatea desfasurata de acesta pentru angajator;
o) costul abonamentelor telefonice ?i al convorbirilor telefonice, inclusiv cartelele telefonice, efectuate în vederea îndeplinirii sarcinilor de serviciu;
p) avantajele sub forma dreptului la stock options plan, la momentul angaj?rii ?i implicit la momentul acord?rii;
r) diferen?a favorabil? dintre dobanda preferentiala stabilit? prin negociere ?i dobanda practicat? pe piata, pentru credite ?i depozite.
(5) Avantajele primite în bani ?i în natura ?i imputate salariatului în cauza nu se impoziteaz?.
------------
Art. 55 este reprodus astfel cum a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004.
Litera k^1) a alin. (4) al art. 55 a fost introdus? de pct. 11 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 24 din 24 martie 2005, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 263 din 30 martie 2005. (completare aplicabil? cu data de 1 mai 2005).
Litera k^1) a alin. (4) al art. 55 a fost introdus? de pct. 9 al art. I din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005*).
*) Art. II din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005 abroga Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 24/2005, publicat? în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 263 din 30 martie 2005.
ART. 56
Deducere personal?
(1) Persoanele fizice prev?zute la art. 40 alin. (1) lit. a) ?i alin. (2) au dreptul la deducerea din venitul net lunar din salarii a unei sume sub forma de deducere personal?, acordat? pentru fiecare luna a perioadei impozabile numai pentru veniturile din salarii la locul unde se afla func?ia de baza.
(2) Deducerea personal? se acorda pentru persoanele fizice care au un venit lunar brut de pana la 10.000.000 lei inclusiv, astfel:
- pentru contribuabilii care nu au persoane în între?inere - 2.500.000 lei;
- pentru contribuabilii care au o persoana în între?inere - 3.500.000 lei;
- pentru contribuabilii care au doua persoane în între?inere - 4.500.000 lei;
- pentru contribuabilii care au trei persoane în între?inere - 5.500.000 lei;
- pentru contribuabilii care au patru sau mai multe persoane în între?inere - 6.500.000 lei.
Pentru contribuabilii care realizeaz? venituri brute lunare din salarii cuprinse între 10.000.001 lei ?i 30.000.000 lei, inclusiv, deducerile personale sunt degresive fata de cele de mai sus ?i se stabilesc prin ordin al ministrului finan?elor publice.
Pentru contribuabilii care realizeaz? venituri brute lunare din salarii de peste 30.000.000 lei nu se acorda deducerea personal?.*)
---------------
*) NOTA CTCE: Prin ORDINUL nr. 19 din 7 ianuarie 2005, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 39 din 12 ianuarie 2005, s-a aprobat calculatorul pentru determinarea deducerilor personale lunare începând cu luna ianuarie 2005. Calculatorul desfasurator pentru determinarea deducerilor personale lunare începând cu luna ianuarie 2005 a fost prev?zut în anexa la acest ordin.
**) Art. 2 din ORDINUL nr. 1.016 din 18 iulie 2005, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 668 din 27 iulie 2005 prevede:
"Art. 2 - Calculatorul desfasurator pentru determinarea deducerilor personale lunare începând cu luna iulie 2005, prev?zut la art. 1, este cuprins în anexa care face parte integrant? din prezentul ordin."
"Art. 3 din ORDINUL nr. 1.016 din 18 iulie 2005 se refer? la algoritmul de calcul utilizat pentru calculul deducerilor personale lunare degresive potrivit art. 1, în func?ie de de venitul brut lunar din salarii ?i num?rul de persoane aflate în între?inerea contribuabilului:
- lei (RON) -
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
Deducerea personal? lunar? stabilit? pentru un contribuabil în func?ie
de num?rul persoanelor aflate în între?inere
??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
Venit brut F?r? persoane Cu o persoana Cu 2 persoane Cu 3 persoane Cu 4 sau
lunar din în în în în mai multe
salarii (VBL) între?inere între?inere între?inere între?inere persoane în
între?inere
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
Pana la 1.000 250 350 450 550 650
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
De la 1.001 250 x 350 x 450 x 550 x 650 x
la 3.000 [1-(VBL- [1-(VBL- [1-(VBL- [1-(VBL- [1-(VBL-
1.000)/2.000] 1.000)/2.000] 1.000)/2.000] 1.000)/2.000] 1.000)/2.000]
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
Peste 3.000 0 0 0 0 0
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
*ST*
CALCULATOR
pentru determinarea deducerilor personale lunare
începând cu luna iulie 2005
1. Pentru contribuabilii care nu au persoane în între?inere
*T*
- lei -
?????????????????????????????????????????
Venitul brut lunar Deducere
din salarii personal?
?????????????????????????? lunar?
de la la
?????????????????????????????????????????
0 - 1.079 250
1.080 - 1.159 240
1.160 - 1.239 230
1.240 - 1.319 220
1.320 - 1.399 210
1.400 - 1.479 200
1.480 - 1.559 190
1.560 - 1.639 180
1.640 - 1.719 170
1.720 - 1.799 160
1.800 - 1.879 150
1.880 - 1.959 140
1.960 2.039 130
2.040 - 2.119 120
2.120 - 2.199 110
2.200 - 2.279 100
2.280 - 2.359 90
2.360 - 2.439 80
2.440 - 2.519 70
2.520 - 2.599 60
2.600 - 2.679 50
2.680 - 2.759 40
2.760 - 2.839 30
2.840 - 2.919 20
2.920 - 2.999 10
peste 2.999 0
?????????????????????????????????????????
*ST*
2. Pentru contribuabilii care au o singura persoana în între?inere
*T*
- lei -
?????????????????????????????????????????
Venitul brut lunar Deducere
din salarii personal?
?????????????????????????? lunar?
de la la
?????????????????????????????????????????
0 - 1.057 350
1.058 - 1.114 340
1.115 - 1.171 330
1.172 - 1.228 320
1.229 - 1.285 310
1.286 - 1.342 300
1.343 - 1.399 290
1.400 - 1.457 280
1.458 - 1.514 270
1.515 - 1.571 260
1.572 - 1.628 250
1.629 - 1.685 240
1.686 - 1.742 230
1.743 - 1.799 220
1.800 - 1.857 210
1.858 - 1.914 200
1.915 - 1.971 190
1.972 - 2.028 180
2.029 - 2.085 170
2.086 - 2.142 160
2.143 - 2.199 150
2.200 - 2.257 140
2.258 - 2.314 130
2.315 - 2.371 120
2.372 - 2.428 110
2.429 - 2.485 100
2.486 - 2.542 90
2.543 - 2.599 80
2.600 - 2.657 70
2.658 - 2.714 60
2.715 - 2.771 50
2.772 - 2.828 40
2.829 - 2.885 30
2.886 - 2.942 20
2.943 - 2.999 10
peste 2.999 0
?????????????????????????????????????????
*ST*
3. Pentru contribuabilii care au 2 persoane în între?inere
*T*
- lei -
?????????????????????????????????????????
Venitul brut lunar Deducere
din salarii personal?
?????????????????????????? lunar?
de la la
?????????????????????????????????????????
0 - 1.044 450
1.045 - 1.088 440
1.089 - 1.133 430
1.134 - 1.177 420
1.178 - 1.222 410
1.223 - 1.266 400
1.267 - 1.311 390
1.312 - 1.355 380
1.356 - 1.399 370
1.400 - 1.444 360
1.445 - 1.488 350
1.489 - 1.533 340
1.534 - 1.577 330
1.578 - 1.622 320
1.623 - 1.666 310
1.667 - 1.711 300
1.712 - 1.755 290
1.756 - 1.799 280
1.800 - 1.844 270
1.845 - 1.888 260
1.889 - 1.933 250
1.934 - 1.977 240
1.978 - 2.022 230
2.023 - 2.066 220
2.067 - 2.111 210
2.112 - 2.155 200
2.156 - 2.199 190
2.200 - 2.244 180
2.245 - 2.288 170
2.289 - 2.333 160
2.334 - 2.377 150
2.378 - 2.422 140
2.423 - 2.466 130
2.467 - 2.511 120
2.512 - 2.555 110
2.556 - 2.599 100
2.600 - 2.644 90
2.645 - 2.688 80
2.689 - 2.733 70
2.734 - 2.777 60
2.778 - 2.822 50
2.823 - 2.866 40
2.867 - 2.911 30
2.912 - 2.955 20
2.956 - 2.999 10
peste 2.999 0
?????????????????????????????????????????
*ST*
4. Pentru contribuabilii care au 3 persoane în între?inere
*T*
- lei -
?????????????????????????????????????????
Venitul brut lunar Deducere
din salarii personal?
?????????????????????????? lunar?
de la la
?????????????????????????????????????????
0 - 1.036 550
1.037 - 1.072 540
1.073 - 1.109 530
1.110 - 1.145 520
1.146 - 1.181 510
1.182 - 1.218 500
1.219 - 1.254 490
1.255 - 1.290 480
1.291 - 1.327 470
1.328 - 1.363 460
1.364 - 1.399 450
1.400 - 1.436 440
1.437 - 1.472 430
1.473 - 1.509 420
1.510 - 1.545 410
1.546 - 1.581 400
1.582 - 1.618 390
1.619 - 1.654 380
1.655 - 1.690 370
1.691 - 1.727 360
1.728 - 1.763 350
1.764 - 1.799 340
1.800 - 1.836 330
1.837 - 1.872 320
1.873 - 1.909 310
1.910 - 1.945 300
1.946 - 1.981 290
1.982 - 2.018 280
2.019 - 2.054 270
2.055 - 2.090 260
2.091 - 2.127 250
2.128 - 2.163 240
2.164 - 2.199 230
2.200 - 2.236 220
2.237 - 2.272 210
2.273 - 2.309 200
2.310 - 2.345 190
2.346 - 2.381 180
2.382 - 2.418 170
2.419 - 2.454 160
2.455 - 2.490 150
2.491 - 2.527 140
2.528 - 2.563 130
2.564 - 2.599 120
2.600 - 2.636 110
2.637 - 2.672 100
2.673 - 2.709 90
2.710 - 2.745 80
2.746 - 2.781 70
2.782 - 2.818 60
2.819 - 2.854 50
2.855 - 2.890 40
2.891 - 2.927 30
2.928 - 2.963 20
2.964 - 2.999 10
peste 2.999 0
?????????????????????????????????????????
*ST*
5. Pentru contribuabilii care au 4 sau mai multe persoane în între?inere
*T*
- lei -
?????????????????????????????????????????
Venitul brut lunar Deducere
din salarii personal?
?????????????????????????? lunar?
de la la
?????????????????????????????????????????
0 - 1.030 650
1.031 - 1.061 640
1.062 - 1.092 630
1.093 - 1.123 620
1.124 - 1.153 610
1.154 - 1.184 600
1.185 - 1.215 590
1.216 - 1.246 580
1.247 - 1.276 570
1.277 - 1.307 580
1.308 - 1.338 550
1.339 - 1.369 540
1.370 - 1.399 530
1.400 - 1.430 520
1.431 - 1.461 510
1.462 - 1.492 500
1.493 - 1.523 490
1.524 - 1.553 480
1.554 - 1.584 470
1.585 - 1.615 460
1.616 - 1.646 450
1.647 - 1.676 440
1.677 - 1.707 430
1.708 - 1.738 420
1.739 - 1.769 410
1.770 - 1.799 400
1.800 - 1.830 390
1.831 - 1.861 380
1.862 - 1.892 370
1.893 - 1.923 380
1.924 - 1.953 350
1.954 - 1.984 340
1.985 - 2.015 330
2.016 - 2.046 320
2.047 - 2.076 310
2.077 - 2.107 300
2.108 - 2.138 290
2.139 - 2.169 280
2.170 - 2.199 270
2.200 - 2.230 260
2.231 - 2.261 250
2.262 - 2.292 240
2.293 - 2.323 230
2.324 - 2.353 220
2.354 - 2.384 210
2.385 - 2.415 200
2.416 - 2.446 190
2.447 - 2.476 180
2.477 - 2.507 170
2.508 - 2.538 160
2.539 - 2.569 150
2.570 - 2.599 140
2.600 - 2.630 130
2.631 - 2.661 120
2.662 - 2.692 110
2.693 - 2.723 100
2.724 - 2.753 90
2.754 - 2.784 80
2.785 - 2.815 70
2.816 - 2.846 60
2.847 - 2.876 50
2.877 - 2.907 40
2.908 - 2.938 30
2.939 - 2.969 20
2.970 - 2.999 10
peste 2.999 0
?????????????????????????????????????????
*ST*
(3) Persoana în între?inere poate fi sotia/so?ul, copiii sau al?i membri de familie, rudele contribuabilului sau ale so?ului/sotiei acestuia pana la gradul al doilea inclusiv, ale carei venituri, impozabile ?i neimpozabile, nu dep??esc 2.500.000 lei lunar.
(4) În cazul în care o persoana este intretinuta de mai mul?i contribuabili, suma reprezentând deducerea personal? se atribuie unui singur contribuabil, conform în?elegerii între p?r?i.
(5) Copiii minori, în varsta de pana la 18 ani împlini?i, ai contribuabilului sunt considera?i intretinuti.
(6) Suma reprezentând deducerea personal? se acorda pentru persoanele aflate în între?inerea contribuabilului, pentru acea perioada impozabil? din anul fiscal în care acestea au fost între?inute. Perioada se rotunjeste la luni întregi în favoarea contribuabilului.
(7) Nu sunt considerate persoane aflate în între?inere:
a) persoanele fizice care de?in terenuri agricole ?i silvice în suprafata de peste 10.000 mp în zonele colinare ?i de ?es ?i de peste 20.000 m˛ în zonele montane;
b) persoanele fizice care ob?in venituri din cultivarea ?i din valorificarea florilor, legumelor ?i zarzavaturilor în sere, în solarii special destinate acestor scopuri ?i/sau în sistem irigat, din cultivarea ?i din valorificarea arbustilor, plantelor decorative ?i ciupercilor, precum ?i din exploatarea pepinierelor viticole ?i pomicole, indiferent de suprafata.
(8) Deducerea personal? determinata potrivit prezentului articol nu se acorda personalului trimis în misiune permanenta în str?in?tate, potrivit legii.
------------
Art. 56 este reprodus astfel cum a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004.
ART. 57
Determinarea impozitului pe venitul din salarii
(1) Beneficiarii de venituri din salarii datoreaz? un impozit lunar, final, care se calculeaz? ?i se retine la sursa de c?tre pl?titorii de venituri.
(2) Impozitul lunar prev?zut la alin. (1) se determina astfel:
a) la locul unde se afla func?ia de baza, prin aplicarea cotei de 16% asupra bazei de calcul determinate ca diferen?a între venitul net din salarii, calculat prin deducerea din venitul brut a contribu?iilor obligatorii aferente unei luni, ?i urm?toarele:
- deducerea personal? acordat? pentru luna respectiva;
- cotizatia sindicala pl?tit? în luna respectiva;
- contribu?iile la schemele facultative de pensii ocupationale, astfel încât la nivelul anului sa nu se dep??easc? echivalentul în lei a 200 euro;
b) pentru veniturile ob?inute în celelalte cazuri, prin aplicarea cotei de 16% asupra bazei de calcul determinate ca diferen?a între venitul brut ?i contribu?iile obligatorii pe fiecare loc de realizare a acestora;
(3) Pl?titorul este obligat sa determine valoarea total? a impozitului anual pe veniturile din salarii, pentru fiecare contribuabil.
(4) Contribuabilii pot dispune asupra destina?iei unei sume reprezentând pana la 2% din impozitul stabilit la alin. (3), pentru sponsorizarea entitatilor nonprofit care se înfiin?eaz? ?i func?ioneaz? potrivit legii.
(5) Obliga?ia calcul?rii, re?inerii ?i virarii acestei sume prev?zute la alin. (4) revine organului fiscal competent.
(6) Procedura de aplicare a prevederilor alin. (4) ?i (5) se stabile?te prin ordin al ministrului finan?elor publice.
------------
Art. 57 este reprodus astfel cum a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004.
Alin. (4) al art. 57 a fost modificat de pct. 10 al art. I din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005.
ART. 58
Termen de plata a impozitului
Pl?titorii de salarii ?i de venituri asimilate salariilor au obliga?ia de a calcula ?i de a retine impozitul aferent veniturilor fiec?rei luni la data efectu?rii pl??ii acestor venituri, precum ?i de a-l vira la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urm?toare celei pentru care se pl?tesc aceste venituri.
------------
Art. 58 este reprodus astfel cum a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004.
ART. 59
Fise fiscale
(1) Informa?iile referitoare la calculul impozitului pe veniturile din salarii se cuprind în fi?ele fiscale.
(2) Pl?titorul de venituri are obliga?ia sa completeze formularele prev?zute la alin. (1), pe intreaga durata de efectuare a pl??ii salariilor. Pl?titorul este obligat sa p?streze fi?ele fiscale pe intreaga durata a angaj?rii ?i sa transmit? organului fiscal competent o copie, pentru fiecare an, pana în ultima zi a lunii februarie a anului curent, pentru anul fiscal expirat. Modelul ?i con?inutul formularelor se aproba prin ordin al ministrului finan?elor publice.
------------
Art. 59 este reprodus astfel cum a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004.
ART. 60
Plata impozitului pentru anumite venituri salariale
(1) Contribuabililor care î?i desf??oar? activitatea în România ?i care ob?in venituri sub forma de salarii din str?in?tate, precum ?i persoanelor fizice romane care ob?in venituri din salarii, ca urmare a activit??ii desf??urate la misiunile diplomatice ?i posturile consulare acreditate în România, le sunt aplicabile prevederile prezentului articol.
(2) Orice contribuabil prev?zut la alin. (1) are obliga?ia de a declara ?i de a plati impozit lunar la bugetul de stat, pana la data de 25 inclusiv a lunii urm?toare celei pentru care s-a realizat venitul, direct sau printr-un reprezentant fiscal. Impozitul aferent unei luni se stabile?te potrivit art. 57.
(3) Misiunile diplomatice ?i posturile consulare acreditate în România, precum ?i reprezentantele organismelor interna?ionale ori reprezentantele societ??ilor comerciale ?i ale organiza?iilor economice str?ine, autorizate potrivit legii sa î?i desf??oare activitatea în România, pot opta ca pentru angaja?ii acestora, care realizeaz? venituri din salarii impozabile în România, sa îndeplineasc? obliga?iile privind calculul, re?inerea ?i virarea impozitului pe veniturile din salarii. Prevederile alin. (2) nu se aplica contribuabililor în cazul în care op?iunea de mai sus este formulat?.
(4) Persoana fizica, juridic? sau orice alta entitate la care contribuabilul î?i desf??oar? activitatea potrivit alin. (1) este obligat? sa ofere informa?ii organului fiscal competent referitoare la data începerii desf??ur?rii activit??ii de c?tre contribuabil ?i, respectiv, a încet?rii acesteia, în termen de 15 zile de la data producerii evenimentului.
------------
Art. 60 este reprodus astfel cum a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004.
CAPITOLUL IV
Venituri din cedarea folosin?ei bunurilor
------------
Cap. IV este reprodus astfel cum a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004.
