ART. 61

Definirea veniturilor impozabile din cedarea folosin?ei bunurilor

Veniturile din cedarea folosin?ei bunurilor sunt veniturile, în bani ?i/sau în natura, provenind din cedarea folosin?ei bunurilor mobile ?i imobile, ob?inute de c?tre proprietar, uzufructuar sau alt de?in?tor legal, altele decât veniturile din activit??i independente.

------------

Art. 61 este reprodus astfel cum a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004.

ART. 62

Stabilirea venitului net anual din cedarea folosin?ei bunurilor

(1) Venitul brut reprezint? totalitatea sumelor în bani ?i/sau echivalentul în lei al veniturilor în natura ?i se stabile?te pe baza chiriei sau a arendei prev?zute în contractul încheiat între p?r?i pentru fiecare an fiscal, indiferent de momentul încas?rii chiriei sau arendei. Venitul brut se majoreaz? cu valoarea cheltuielilor ce cad, conform dispozi?iilor legale, în sarcina proprietarului, uzufructuarului sau a altui de?in?tor legal, dac? sunt efectuate de cealalt? parte contractant?, în cazul în care arenda se exprima în natura, evaluarea în lei se va face pe baza pre?urilor medii ale produselor agricole, stabilite prin hot?râri ale consiliilor jude?ene ?i, respectiv, ale Consiliului General al Municipiului Bucure?ti, ca urmare a propunerilor direc?iilor teritoriale de specialitate ale Ministerului Agriculturii, P?durilor ?i Dezvolt?rii Rurale, hot?râri ce trebuie emise înainte de începerea anului fiscal. Aceste hot?râri se transmit în cadrul aceluia?i termen direc?iilor generale ale finan?elor publice jude?ene ?i a municipiului Bucure?ti, pentru a fi comunicate unit??ilor fiscale din subordine.

(2) Venitul net din cedarea folosin?ei bunurilor se stabile?te prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 25% asupra venitului brut.

(3) Prin excep?ie de la prevederile alin. (1) ?i (2), contribuabilii pot opta pentru determinarea venitului net din cedarea folosin?ei bunurilor în sistem real, pe baza datelor din contabilitatea în partida simpla.

(4) Dispozi?iile privind op?iunea prev?zut? la art. 51 alin. (2) ?i (3) se aplica ?i în cazul contribuabililor mentionati la alin. (3).

------------

Art. 62 este reprodus astfel cum a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004.

ART. 63

Plati anticipate de impozit pe veniturile din cedarea folosin?ei bunurilor

Un contribuabil care realizeaz? venituri din cedarea folosin?ei bunurilor pe parcursul unui an, cu excep?ia veniturilor din arendare, datoreaz? plati anticipate în contul impozitului pe venit c?tre bugetul de stat, conform art. 82.

------------

Art. 63 este reprodus astfel cum a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004.

ART. 64

Impozitarea venitului net din cedarea folosin?ei bunurilor

Venitul net din cedarea folosin?ei bunurilor se impune potrivit prevederilor cap. X din prezentul titlu.

------------

Art. 64 este reprodus astfel cum a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004.

CAPITOLUL V*)

Venituri din investi?ii

------------

Cap. V este reprodus astfel cum a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004.

------------

Pct. 39 al art. I din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005 prevede: "Începând cu data de 1 ianuarie 2006, pentru calculul impozitului pe veniturile realizate de persoane fizice din investi?ii ?i din transferul propriet??ilor imobiliare din patrimoniul personal, definite potrivit dispozi?iilor cap. V ?i VIII^1 din titlul III, cota de impozit este de 16%, cu excep?ia câ?tigurilor realizate din transferul titlurilor de valoare înstr?inate într-o perioada mai mare de 365 de zile de la data dobândirii, pentru care se men?ine cota de 1% prev?zut? la art. 67 alin. (3) lit. e)."

ART. 65

Definirea veniturilor din investi?ii

(1) Veniturile din investi?ii cuprind:

a) dividende;

b) venituri impozabile din dobânzi;

c) câ?tiguri din transferul titlurilor de valoare;

d) venituri din opera?iuni de vânzare-cump?rare de valuta la termen, pe baza de contract, precum ?i orice alte opera?iuni similare.

e) venituri din lichidare/dizolvare f?r? lichidare a unei persoane juridice. Reprezint? titlu de valoare orice valori mobiliare, titluri de participare la un fond deschis de investi?ii sau alt instrument financiar calificat astfel de c?tre Comisia Nationala a Valorilor Mobiliare, precum ?i p?r?ile sociale.

(2) Veniturile impozabile din dobânzi sunt toate veniturile sub forma de dobânzi, altele decât:

a) venituri din dobânzi la depozitele la vedere/conturile curente pentru care ratele dobânzilor sunt mai mici sau egale cu nivelurile ratelor dobânzilor de referinta de pe pie?ele interbancare la depozitele la o luna, comunicate în prima zi lucr?toare a lunii pentru care se face calculul, corespunz?toare monedelor în care sunt denominate depozitele la vedere/conturile curente respective, precum ?i la depunerile la casele de ajutor reciproc;

b) venituri din dobânzi aferente titlurilor de stat, precum ?i obliga?iunilor municipale, ale Agen?iei Na?ionale pentru Locuin?e ?i ale altor entit??i emitente de obliga?iuni, care vizeaz? construc?ia de locuin?e.

c) venituri sub forma dobânzilor bonificate la depozitele clien?ilor constituite în baza Legii nr. 541/2002 privind economisirea ?i creditarea în sistem colectiv pentru domeniul locativ, cu modific?rile ?i complet?rile ulterioare.

------------

Art. 65 este reprodus astfel cum a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004.

Litera a) a alin. (2) al art. 65 a fost modificat? de pct. 12 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 24 din 24 martie 2005, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 263 din 30 martie 2005 (modificare aplicabil? cu data de 1 iunie 2005, conform ORDONAN?EI DE URGENTA nr. 30 din 28 aprilie 2005, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 367 din 29 aprilie 2005).

Pct. 12 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 24 din 24 martie 2005, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 263 din 30 martie 2005 a fost abrogat de ORDONANTA DE URGENTA nr. 45 din 1 iunie 2005, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 464 din 1 iunie 2005.

Litera a) a alin. (2) al art. 65 a fost modificat? de pct. 11 al art. I din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005*).

*) Art. II din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005 abroga Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 24/2005, publicat? în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 263 din 30 martie 2005.

ART. 66

Stabilirea venitului din investi?ii

(1) Câ?tigul sau pierderea rezultat/rezultat? din transferul titlurilor de valoare, altele decât titlurile de participare la fondurile deschise de investi?ii ?i p?r?ile sociale, reprezint? diferen?a pozitiva sau negativa dintre pre?ul de vânzare ?i pre?ul de cump?rare pe tipuri de titluri de valori, diminuata, dup? caz, cu costurile aferente; în cazul tranzac?iilor cu ac?iuni primite de persoanele fizice cu titlu gratuit, în cadrul Programului de privatizare în masa, pre?ul de cump?rare la prima tranzactionare va fi asimilat cu valoarea nominal? a acestora. în cazul tranzac?iilor cu ac?iuni cump?rate la pre? preferen?ial, în cadrul sistemului stock options plan, câ?tigul se determina ca diferen?a între pre?ul de vânzare ?i pre?ul de cump?rare preferen?ial, diminuat cu costurile aferente.

(2) În cazul transferului dreptului de proprietate asupra titlurilor de participare la fondurile deschise de investi?ii, câ?tigul se determina ca diferen?a pozitiva între pre?ul de r?scump?rare ?i pre?ul de cump?rare/subscriere. Pre?ul de r?scump?rare este pre?ul care i se cuvine investitorului la retragerea din fond. Pre?ul de cump?rare/subscriere este pre?ul pl?tit de investitorul persoana fizica pentru achizi?ionarea titlului de participare.

(3) În cazul transferului dreptului de proprietate asupra p?r?ilor sociale, câ?tigul din înstr?inarea p?r?ilor sociale se determina ca diferen?a pozitiva între pre?ul de vânzare ?i valoarea nominal?/pre?ul de cump?rare, începând cu a doua tranzac?ie, valoarea nominal? va fi înlocuit? cu pre?ul de cump?rare, care include ?i cheltuielile privind comisioanele, taxele aferente tranzac?iei ?i alte cheltuieli similare justificate cu documente.

(4) Determinarea câ?tigului sau a pierderii potrivit alin. (1) se efectueaz? la data încheierii tranzac?iei, pe baza contractului încheiat între p?r?i, iar câ?tigul net se determina la sfâr?itul anului fiscal asupra întregului portofoliu de astfel de titluri tranzac?ionate de un contribuabil în anul respectiv, ca diferen?a pozitiva între câ?tigurile ?i pierderile înregistrate în cursul anului, ca urmare a transferului titlurilor de valoare, cu excep?ia celor dobândite cu titlu gratuit în cadrul Programului de privatizare în masa.

(4^1) Determinarea câ?tigului potrivit alin. (2) ?i (3) se efectueaz? la data încheierii tranzac?iei, pe baza contractului încheiat între p?r?i.

(5) Veniturile ob?inute sub forma câ?tigurilor din opera?iuni de vânzare-cump?rare de valuta la termen, pe baza de contract, precum ?i din orice alte opera?iuni de acest gen reprezint? diferen?ele de curs favorabile rezultate din aceste opera?iuni în momentul închiderii opera?iunii ?i eviden?ierii în contul clientului.

(6) Venitul impozabil realizat din lichidare/dizolvare f?r? lichidare a unei persoane juridice reprezint? excedentul distributiilor în bani sau în natura peste aportul la capitalul social al persoanei fizice beneficiare.

------------

Art. 66 este reprodus astfel cum a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004.

Alin. (1) ?i (4) ale art. 66 au fost modificate de pct. 12 al art. I din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005.

Alin. (4^1) al art. 66 a fost introdus de pct. 13 al art. I din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005.

ART. 67**)

Re?inerea impozitului din veniturile din investi?ii

(1) Veniturile sub forma de dividende, inclusiv sume primite ca urmare a de?inerii de titluri de participare la fondurile închise de investi?ii, se impun cu o cota de 10%**) din suma acestora. Obliga?ia calcul?rii ?i re?inerii impozitului pe veniturile sub forma de dividende revine persoanelor juridice o data cu plata dividendelor c?tre ac?ionari sau asocia?i. Termenul de virare a impozitului este pana la data de 25 inclusiv a lunii urm?toare celei în care se face plata. În cazul dividendelor distribuite, dar care nu au fost pl?tite actionarilor sau asocia?ilor pana la sfâr?itul anului în care s-a aprobat bilan?ul contabil, termenul de plata a impozitului pe dividende este pana la data de 31 decembrie a anului respectiv.

(2) Veniturile sub forma de dobânzi se impun cu o cota de 10%**) din suma acestora, pentru depozitele la termen constituite, instrumentele de economisire dobândite, contractele civile încheiate, începând cu data de 1 iunie 2005. Pentru depozitele la termen constituite, instrumentele de economisire dobândite, contractele civile încheiate, a c?ror scadenta este ulterioara datei de 1 iunie 2005, în scop fiscal, data scadentei se asimileaz? cu data constituirii. Pentru veniturile sub forma de dobânzi, impozitul se calculeaz? ?i se retine de c?tre pl?titorii de astfel de venituri la momentul înregistr?rii în contul curent sau în contul de depozit al titularului, în cazul dobânzilor capitalizate, respectiv la momentul r?scump?r?rii, în cazul unor instrumente de economisire. În situa?ia sumelor primite sub forma de dobanda pentru împrumuturile acordate în baza contractelor civile, calculul impozitului datorat se efectueaz? la momentul pl??ii dobânzii. Virarea impozitului pentru veniturile din dobânzi se face lunar, pana la data de 25 inclusiv a lunii urm?toare înregistr?rii/r?scump?r?rii, în cazul unor instrumente de economisire, respectiv la momentul pl??ii dobânzii, pentru venituri de aceasta natura pe baza contractelor civile.

(3) Calculul, re?inerea ?i virarea impozitului pe veniturile din investi?ii, altele decât cele prev?zute la alin. (1) ?i (2), se efectueaz? astfel:

a) în cazul câ?tigului din transferul dreptului de proprietate asupra titlurilor de valoare, altele decât titlurile de participare la fondurile deschise de investi?ii ?i p?r?ile sociale, care au fost dobândite ?i înstr?inate într-o perioada mai mica de 365 de zile, obliga?ia calcul?rii ?i virarii impozitului revine persoanei care de?ine ?i tranzactioneaza astfel de titluri de valoare, iar termenul de virare a impozitului este pana la data de 25 ianuarie a anului urm?tor pentru anul fiscal încheiat;

a^1) în cazul câ?tigului din transferul dreptului de proprietate asupra titlurilor de valoare, altele decât titlurile de participare la fondurile deschise de investi?ii ?i p?r?ile sociale, care au fost dobândite ?i înstr?inate într-o perioada mai mare de 365 de zile, obliga?ia calcul?rii, re?inerii ?i virarii impozitului revine intermediarilor, iar termenul de virare a impozitului este pana la data de 25 inclusiv a lunii urm?toare celei în care a fost re?inut;

a^2) în cazul câ?tigului din transferul dreptului de proprietate asupra ac?iunilor primite de persoanele fizice cu titlu gratuit, în cadrul Programului de privatizare în masa, obliga?ia calcul?rii, re?inerii ?i virarii impozitului revine intermediarilor, iar termenul de virare a impozitului este pana la data de 25 inclusiv a lunii urm?toare celei în care a fost re?inut;

a^3) în cazul câ?tigului din opera?iuni de vânzare-cump?rare de valuta la termen, pe baza de contract, precum ?i din orice alte opera?iuni de acest gen, obliga?ia calcul?rii, re?inerii ?i virarii impozitului revine intermediarilor sau altor pl?titori de venit, dup? caz;

b) în cazul câ?tigului din r?scump?rarea titlurilor de participare la un fond deschis de investi?ii, obliga?ia calcul?rii, re?inerii ?i virarii impozitului revine societ??ii de administrare a investi?iilor;

c) în cazul câ?tigului din transferul dreptului de proprietate asupra p?r?ilor sociale ?i valorilor mobiliare în cazul societ??ilor închise, obliga?ia calcul?rii ?i re?inerii impozitului revine dobânditorului de p?r?i sociale sau de valori mobiliare, în momentul încheierii tranzac?iei, pe baza contractului încheiat între p?r?i. Când dobanditorul de titluri de valoare nu este o persoana fizica romana cu domiciliul în România, obliga?ia de calcul ?i virare a impozitului revine persoanei fizice romane cu domiciliul în România, care realizeaz? venitul, dac? dobanditorul nu î?i desemneaz? un reprezentant fiscal în România. Termenul de virare a impozitului pentru pl?titorii de astfel de venituri este pana la data la care se depun documentele pentru transcrierea dreptului de proprietate asupra p?r?ilor sociale sau valorilor mobiliare la registrul comer?ului sau în registrul actionarilor, dup? caz, opera?iune care nu se poate efectua f?r? justificarea virarii impozitului la bugetul de stat. În situa?ia în care p?r?ile contractante convin ca plata p?r?ilor sociale sau a valorilor mobiliare sa se fac? e?alonat, termenul de virare a impozitului pentru pl?titorii de astfel de venituri este pana la data de 25 inclusiv a lunii urm?toare celei în care a fost re?inut. Transmiterea dreptului de proprietate asupra p?r?ilor sociale sau valorilor mobiliare trebuie înscris? în registrul comer?ului ?i în registrul asocia?ilor/actionarilor, dup? caz, opera?iune care nu se poate efectua f?r? justificarea virarii impozitului la bugetul de stat.

c^1) în cazul valorilor mobiliare tranzac?ionate pe o piata reglementat? conform legii, obliga?ia virarii impozitului revine persoanei care de?ine astfel de titluri de valoare, iar termenul de virare a impozitului este pana la data de 25 ianuarie a anului urm?tor pentru anul fiscal încheiat;*)

d) în cazul venitului impozabil ob?inut din lichidare/dizolvare f?r? lichidare a unei persoane juridice de c?tre ac?ionari/asocia?i persoane fizice, obliga?ia calcul?rii ?i re?inerii impozitului revine persoanei juridice. Termenul de virare a impozitului este pana la data depunerii situa?iei financiare finale la oficiul registrului comer?ului, întocmite de lichidatori;

e) impozitul se calculeaz? prin aplicarea unei cote de 16% asupra câ?tigului net realizat din transferul titlurilor de valoare dobândite începând cu data de 1 iunie 2005 ?i înstr?inate începând cu data de 1 ianuarie 2006 într-o perioada mai mica de 365 de zile de la data dobândirii, respectiv prin aplicarea unei cote de 1% asupra câ?tigului net din transferul titlurilor de valoare dobândite începând cu data de 1 iunie 2005 ?i înstr?inate într-o perioada mai mare de 365 de zile inclusiv de la data dobândirii;**)

e^1) impozitul se calculeaz? prin aplicarea unei cote de 10%**) asupra câ?tigului realizat din opera?iuni de vânzare-cump?rare de valuta la termen pe baza de contract ?i orice alte opera?iuni similare, începând cu data de 1 iunie 2005;

f) în cazul venitului impozabil definit la art. 66 alin. (6), impozitul se calculeaz? prin aplicarea unei cote de 10%;

g) impozitul calculat ?i re?inut la sursa, potrivit lit. e^1), se vireaz? la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urm?toare celei în care a fost re?inut, cu excep?ia prevederilor lit. c) ?i d);

h) cursul de schimb necesar pentru transformarea în lei a sumelor exprimate în valuta, în cazul transferului dreptului de proprietate asupra titlurilor de valoare, este cursul de schimb al pie?ei valutare, comunicat de Banca Nationala a României, pentru ziua anterioar? efectu?rii pl??ii venitului, în situa?ia în care p?r?ile contractante convin ca plata sa se fac? e?alonat, în rate, cursul de schimb utilizat este cel al pie?ei valutare, comunicat de Banca Nationala a României, pentru ziua anterioar? efectu?rii fiec?rei plati.

(4) Impozitul re?inut conform alin. (1), (2) ?i lit. a^2), a^3) ?i f) ale alin. (3) reprezint? impozit final pe venit, pentru venitul prev?zut la alineatul respectiv; în cazul impozitului prev?zut la alin. (3) lit. a) ?i a^1), acesta se regularizeaz? la sfâr?itul anului pe baza diferen?ei dintre impozitul datorat la nivelul anului ?i cel calculat ?i re?inut lunar în cursul anului fiscal/anual, pe baze diferen?iate, potrivit cotelor aplicabile, conform declara?iilor contribuabilului, în baza alin. (3^1) al art. 83.

(5) Pierderile înregistrate din opera?iuni de vânzare-cump?rare de valuta la termen, pe baza de contract, orice alte opera?iuni similare ?i cele rezultate din aplicarea prevederilor alin. (4) nu sunt recunoscute din punct de vedere fiscal, nu se recupereaz? ?i constituie pierderi definitive ale contribuabilului.

(6) În aplicarea prevederilor prezentului articol se utilizeaz? norme privind determinarea, re?inerea ?i virarea impozitului pe câ?tigul de capital din transferul titlurilor de valoare ob?inut de persoanele fizice, care se emit de Comisia Nationala a Valorilor Mobiliare, cu avizul Ministerului Finan?elor Publice.

------------

Art. 67 este reprodus astfel cum a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004.

Alin. (2) al art. 67 a fost modificat de pct. 13 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 24 din 24 martie 2005, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 263 din 30 martie 2005. (modificare aplicabil? cu data de 1 iunie 2005, conform ORDONAN?EI DE URGENTA nr. 30 din 28 aprilie 2005, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 367 din 29 aprilie 2005).

Pct. 13 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 24 din 24 martie 2005, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 263 din 30 martie 2005 a fost abrogat de ORDONANTA DE URGENTA nr. 45 din 1 iunie 2005, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 464 din 1 iunie 2005.

Litera e) a alin. (3) al art. 67 a fost modificat? de pct. 14 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 24 din 24 martie 2005, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 263 din 30 martie 2005. (modificare aplicabil? cu data de 1 iunie 2005 conform ORDONAN?EI DE URGENTA nr. 30 din 28 aprilie 2005, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 367 din 29 aprilie 2005).

Pct. 14 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 24 din 24 martie 2005, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 263 din 30 martie 2005 a fost abrogat de ORDONANTA DE URGENTA nr. 45 din 1 iunie 2005, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 464 din 1 iunie 2005.

Litera e^1) a alin. (3) al art. 67 a fost introdus? de pct. 15 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 24 din 24 martie 2005, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 263 din 30 martie 2005. (completare aplicabil? cu data de 1 iunie 2005 conform ORDONAN?EI DE URGENTA nr. 30 din 28 aprilie 2005, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 367 din 29 aprilie 2005).

Pct. 15 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 24 din 24 martie 2005, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 263 din 30 martie 2005 a fost abrogat de ORDONANTA DE URGENTA nr. 45 din 1 iunie 2005, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 464 din 1 iunie 2005.

Litera g) a alin. (3) al art. 67 a fost modificat? de pct. 16 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 24 din 24 martie 2005, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 263 din 30 martie 2005. (modificare aplicabil? cu data de 1 iunie 2005 conform ORDONAN?EI DE URGENTA nr. 30 din 28 aprilie 2005, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 367 din 29 aprilie 2005).

Pct. 16 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 24 din 24 martie 2005, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 263 din 30 martie 2005 a fost abrogat de ORDONANTA DE URGENTA nr. 45 din 1 iunie 2005, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 464 din 1 iunie 2005.

Alin. (2) al art. 67 a fost modificat de pct. 14 al art. I din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005.

Litera a) a alin. (3) al art. 67 a fost modificat? de pct. 15 al art. I din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005.

Literele a^1)-a^3) ale alin. (3) al art. 67 au fost introduse de pct. 16 al art. I din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005.

Litera c^1) a alin. (3) al art. 67 a fost introdus? de pct. 17 al art. I din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005.

Litera e) a alin. (3) al art. 67 a fost modificat? de pct. 18 al art. I din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005.

Litera e^1) a alin. (3) al art. 67 a fost introdus? de pct. 19 al art. I din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005.

Litera g) a alin. (3) al art. 67 a fost modificat? de pct. 20 al art. I din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005.

Alin. (4) al art. 67 a fost modificat de pct. 21 al art. I din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005.

Alin. (5) al art. 67 a fost modificat de pct. 22 al art. I din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005.

--------------

*) Conform pct. 39 al art. I din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005 prevederile literei c^1) a alin. (3) al art. 67 se aplica începând cu data de 1 ianuarie 2006.

**) Pct. 39 al art. I din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005 prevede urm?toarele:

"(2) În cazul titlurilor de valoare dobândite pana la data de 31 mai 2005 inclusiv, cota de impozit este de 1%, indiferent de data înstr?in?rii acestora.

(3) În perioada 1 iunie 2005 - 31 decembrie 2005, intermediarii vor calcula, vor retine ?i vor vira impozitul de 1% aplicat asupra câ?tigurilor din transferul titlurilor de valoare dobândite ?i înstr?inate în aceasta perioada, indiferent dac? sunt dobândite ?i înstr?inate într-o perioada mai mare de 365 de zile sau mai mica de 365 de zile. La 31 decembrie 2005, acestor tranzac?ii le este aplicabil? regula de calcul al câ?tigului net conform prevederilor art. 67 alin. (3) lit. e).

(4) Începând cu data de 1 ianuarie 2006, pentru calculul impozitului pe veniturile realizate de persoane fizice din investi?ii ?i din transferul propriet??ilor imobiliare din patrimoniul personal, definite potrivit dispozi?iilor cap. V ?i VIII^1 din titlul III, cota de impozit este de 16%, cu excep?ia câ?tigurilor realizate din transferul titlurilor de valoare înstr?inate într-o perioada mai mare de 365 de zile de la data dobândirii, pentru care se men?ine cota de 1% prev?zut? la art. 67 alin. (3) lit. e)."

ART. 67^1

Impozitul pe venituri din investi?ii nu se aplica pentru prima tranzactionare a ac?iunilor emise de Fondul "Proprietatea", realizate de c?tre persoanele fizice sau juridice c?rora le-au fost emise aceste ac?iuni în condi?iile legii privind regimul de stabilire ?i plata a desp?gubirilor aferente imobilelor preluate în mod abuziv sau, dup? caz, mo?tenitorii legali sau testamentari ai acestora.

------------

Art. 67^1 a fost introdus de pct. 1 al art. I din Titlul VIII din LEGEA nr. 247 din 19 iulie 2005, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 653 din 22 iulie 2005.

CAPITOLUL VI

Venituri din pensii

------------

Cap. VI este reprodus astfel cum a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004.

ART. 68

Definirea veniturilor din pensii

Veniturile din pensii reprezint? sume primite ca pensii de la fondurile înfiin?ate din contribu?iile sociale obligatorii, f?cute c?tre un sistem de asigur?ri sociale, inclusiv cele din schemele facultative de pensii ocupationale, ?i cele finan?ate de la bugetul de stat.

------------

Art. 68 este reprodus astfel cum a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004.

ART. 69

Stabilirea venitului impozabil lunar din pensii

Venitul impozabil lunar din pensii se stabile?te prin sc?derea unei sume neimpozabile lunare de 9.000.000 lei din venitul din pensii.

------------

Art. 69 este reprodus astfel cum a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004.

ART. 70

Re?inerea impozitului din venitul din pensii

(1) Orice pl?titor de venituri din pensii are obliga?ia de a calcula lunar impozitul aferent acestui venit, de a-l retine ?i de a-l vira la bugetul de stat, potrivit prevederilor prezentului articol.

(2) Impozitul se calculeaz? prin aplicarea cotei de impunere de 16% asupra venitului impozabil lunar din pensii.

(3) Impozitul calculat se retine la data efectu?rii pl??ii pensiei ?i se vireaz? la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urm?toare celei pentru care se face plata pensiei.

(4) Impozitul re?inut este impozit final al contribuabilului pentru veniturile din pensii.

(5) În cazul unei pensii care nu este pl?tit? lunar, impozitul ce trebuie re?inut se stabile?te prin împ?r?irea pensiei pl?tite la fiecare din lunile c?rora le este aferent? pensia.

(6) Drepturile de pensie restante se defalcheaza pe lunile la care se refer?, în vederea calcul?rii impozitului datorat, re?inerii ?i virarii acestuia.

(7) Veniturile din pensiile de urma? vor fi individualizate în func?ie de num?rul acestora, iar impozitarea se va face în raport cu drepturile cuvenite fiec?rui urma?.

------------

Art. 70 este reprodus astfel cum a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004.

CAPITOLUL VII

Venituri din activit??i agricole

------------

Cap. VII este reprodus astfel cum a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004.

ART. 71

Definirea veniturilor din activit??i agricole

Veniturile din activit??i agricole sunt venituri din urm?toarele activit??i:

a) cultivarea ?i valorificarea florilor, legumelor ?i zarzavaturilor, în sere ?i solarii special destinate acestor scopuri ?i/sau în sistem irigat;

b) cultivarea ?i valorificarea arbustilor, plantelor decorative ?i ciupercilor;

c) exploatarea pepinierelor viticole ?i pomicole ?i altele asemenea.

------------

Art. 71 este reprodus astfel cum a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004.

ART. 72

Stabilirea venitului net anual din activit??i agricole pe baza de norme de venit

(1) Venitul net dintr-o activitate agricol? se stabile?te pe baza de norme de venit. Normele de venit se stabilesc de c?tre direc?iile teritoriale de specialitate ale Ministerului Agriculturii, P?durilor ?i Dezvolt?rii Rurale ?i se aproba de c?tre direc?iile generale ale finan?elor publice teritoriale ale Ministerului Finan?elor Publice. Normele de venit se stabilesc, se avizeaz? ?i se publica pana cel târziu la data de 31 mai a anului pentru care se aplica aceste norme de venit.

(2) Normele de venit se stabilesc pe unitatea de suprafata.

(3) Dac? o activitate agricol? este desfasurata de un contribuabil pe perioade mai mici - începere, încetare ?i alte fractii de an - decât anul calendaristic, norma de venit aferent? acelei activit??i se corecteaza astfel încât sa reflecte perioada de an calendaristic pe parcursul c?reia se desf??oar? activitatea.

(4) Dac? o activitate agricol? a unui contribuabil înregistreaz? o pierdere datorat? calamit??ilor naturale, norma de venit aferent? activit??ii se reduce, astfel încât sa reflecte aceasta pierdere.

(5) Contribuabilii care desf??oar? activit??i pentru care venitul net se determina pe baza de norme de venit nu au obliga?ia sa organizeze ?i sa conduc? contabilitate în partida simpla, pentru activitatea respectiva.

------------

Art. 72 este reprodus astfel cum a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004.

ART. 73

Op?iunea de a determina venitul net anual prin utilizarea datelor din contabilitatea în partida simpla

(1) Un contribuabil care desf??oar? o activitate agricol?, prev?zut? la art. 71, poate opta pentru determinarea venitului net din acea activitate, pe baza datelor din contabilitatea în partida simpla, potrivit art. 48.

(2) Dispozi?iile privind op?iunea prev?zut? la art. 51 alin. (2) ?i (3) se aplica ?i în cazul contribuabililor mentionati la alin. (1).

------------

Art. 73 este reprodus astfel cum a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004.

ART. 74

Calculul ?i plata impozitului aferent veniturilor din activit??i agricole

(1) Impozitul pe venitul net din activit??i agricole se calculeaz? prin aplicarea unei cote de 16% asupra venitului net, determinat pe baza de norme de venit, cat ?i în sistem real, impozitul fiind final.

(2) Orice contribuabil care desf??oar? o activitate agricol?, men?ionat? la art. 71, pentru care venitul se determina pe baza de norma de venit, are obliga?ia de a depune anual o declara?ie de venit la organul fiscal competent, pana la data de 30 iunie inclusiv a anului fiscal, pentru anul în curs. În cazul unei activit??i pe care contribuabilul începe sa o desf??oare dup? data de 30 iunie, declara?ia de venit se depune în termen de 15 zile inclusiv de la data la care contribuabilul începe sa desf??oare activitatea.

(3) În cazul unui contribuabil care determina venitul net din activit??i agricole, pe baza datelor din contabilitatea în partida simpla, acesta este obligat sa efectueze plati anticipate aferente acestor venituri la bugetul de stat, la termenele prev?zute la art. 82 alin. (3). Pana la data de 31 mai a anului urm?tor, pl??ile anticipate vor fi regularizate de organul fiscal competent.

------------

Art. 74 este reprodus astfel cum a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004.

CAPITOLUL VIII

Venituri din premii ?i din jocuri de noroc

------------

Cap. VIII este reprodus astfel cum a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004.

ART. 75

Definirea veniturilor din premii ?i din jocuri de noroc

(1) Veniturile din premii cuprind veniturile din concursuri, altele decât cele prev?zute la art. 42.

(2) Veniturile din jocuri de noroc cuprind câ?tigurile realizate ca urmare a particip?rii la jocuri de noroc, inclusiv cele de tip jack-pot definite conform normelor metodologice, altele decât cele realizate la jocuri de tip cazino ?i ma?ini electronice cu câ?tiguri.

------------

Art. 75 este reprodus astfel cum a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004.

ART. 76

Stabilirea venitului net din premii ?i din jocuri de noroc

Venitul net este diferenta dintre venitul din premii sau din jocuri de noroc ?i suma reprezentând venit neimpozabil.

------------

Art. 76 este reprodus astfel cum a fost modificat de pct. 17 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 24 din 24 martie 2005, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 263 din 30 martie 2005. (modificare aplicabil? cu data de 1 mai 2005).

Art. 76 este reprodus astfel cum a fost modificat de pct. 23 al art. I din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005.

ART. 77

Re?inerea impozitului aferent veniturilor din premii ?i din jocuri de noroc

(1) Venitul sub forma de premii dintr-un singur concurs se impune, prin re?inerea la sursa, cu o cota de 16% aplicat? asupra venitului net.

(2) Veniturile din jocuri de noroc se impun, prin re?inerea la sursa, cu o cota de 20% aplicat? asupra venitului net care nu dep??e?te cuantumul de 100 milioane lei ?i cu o cota de 25% aplicat? asupra venitului net care dep??e?te cuantumul de 100 milioane lei.

(3) Obliga?ia calcul?rii, re?inerii ?i virarii impozitului revine pl?titorilor de venituri.

(4) Nu sunt impozabile veniturile ob?inute din premii ?i din jocuri de noroc, în bani ?i/sau în natura, sub valoarea sumei neimpozabile stabilite în suma de 6.000.000 lei pentru fiecare concurs sau joc de noroc, realizate de acela?i organizator sau pl?titor într-o singura zi.

(5) Impozitul calculat ?i re?inut în momentul pl??ii este impozit final.

(6) Impozitul pe venit astfel calculat ?i re?inut se vireaz? la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urm?toare celei în care a fost re?inut.

------------

Art. 77 este reprodus astfel cum a fost modificat de pct. 18 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 24 din 24 martie 2005, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 263 din 30 martie 2005. (modificare aplicabil? cu data de 1 mai 2005).

Art. 77 este reprodus astfel cum a fost modificat de pct. 24 al art. I din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005.

CAPITOLUL VIII^1

Venituri din transferul propriet??ilor imobiliare din patrimoniul personal*)

-------------

Capitolul VIII^1 (art. 77^1-art. 77^3) a fost introdus de pct. 19 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 24 din 24 martie 2005, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 263 din 30 martie 2005. (completare aplicabil? cu data de 1 iunie 2005, conform ORDONAN?EI DE URGENTA nr. 30 din 28 aprilie 2005, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 367 din 29 aprilie 2005).

Pct. 19 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 24 din 24 martie 2005, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 263 din 30 martie 2005 a fost abrogat de ORDONANTA DE URGENTA nr. 45 din 1 iunie 2005, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 464 din 1 iunie 2005.

Cap. VIII^1 a fost introdus de pct. 25 al art. I din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005.

------------

*) Pct. 39 al art. I din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005 prevede: "Începând cu data de 1 ianuarie 2006, pentru calculul impozitului pe veniturile realizate de persoane fizice din investi?ii ?i din transferul propriet??ilor imobiliare din patrimoniul personal, definite potrivit dispozi?iilor cap. V ?i VIII^1 din titlul III, cota de impozit este de 16%, cu excep?ia câ?tigurilor realizate din transferul titlurilor de valoare înstr?inate într-o perioada mai mare de 365 de zile de la data dobândirii, pentru care se men?ine cota de 1% prev?zut? la art. 67 alin. (3) lit. e)."

ART. 77^1

Definirea venitului din transferul propriet??ilor imobiliare din patrimoniul personal

(1) Sunt supuse impozit?rii veniturile realizate din transferul dreptului de proprietate asupra construc?iilor de orice fel ?i terenul aferent acestora, care se înstr?ineaz? în termen de pana la 3 ani inclusiv, de la data dobândirii, precum ?i veniturile realizate din transferul dreptului de proprietate asupra terenurilor de orice fel, f?r? construc?ii, dobândite dup? 1 ianuarie 1990.

(2) Venitul impozabil din transferul propriet??ilor imobiliare, cu excep?iile prev?zute la alin. (3), reprezint? diferen?a favorabil? dintre valoarea de înstr?inare a propriet??ilor imobiliare, terenuri ?i/sau construc?ii, ?i valoarea de baza a acestora.

(3) Sunt exceptate de la prevederile alin. (1) aportul în natura la capitalul social al societ??ilor comerciale, precum ?i veniturile realizate din înstr?inarea construc?iilor de orice fel cu terenul aferent, terenurile f?r? construc?ii din intravilan ?i extravilan dobândite de contribuabil prin:

a) reconstituirea dreptului de proprietate;

b) mo?tenire sau dona?ie între rude pana la gradul al patrulea inclusiv;

c) schimb imobiliar.

(4) Valoarea de baza a bunurilor imobile prev?zute la alin. (1), în func?ie de modalitatea de dobândire, se stabile?te avându-se în vedere:

a) pre?ul de achizi?ie pentru bunurile imobile dobândite prin cump?rare, majorat cu 5%;

b) valoarea imobilului men?ionat? în act, dac? acesta a fost dobândit prin dona?ie, schimb, renta viager?, dare în plata, adjudecare, contract de între?inere, hot?râre judec?toreasc? etc., majorat? cu 5%;

c) pentru construc?iile noi, costul acestora la data realiz?rii, dovedit prin raport de expertiza întocmit de un expert autorizat, în condi?iile legii, la care se adauga valoarea terenului aferent, stabilit? în condi?iile prezentei legi;

d) valoarea rezultat? din expertizele utilizate de c?tre camerele notarilor publici, la data dobândirii imobilelor a c?ror valoare de baza nu se poate stabili prin modalit??ile prev?zute la lit. a)-c);

e) valoarea stabilit? în func?ie de modul de dobândire, în condi?iile prev?zute la lit. a) ?i b), pentru terenurile situate în intravilan ?i extravilan, actualizat? cu rata infla?iei pe economie din ultima luna pentru care exista date oficiale comunicate de c?tre Institutul Na?ional de Statistica, dac? la data dobândirii nu erau întocmite expertize de c?tre camerele notarilor publici. Pentru terenurile ?i construc?iile de orice fel, dobândite de contribuabili într-o modalitate din care nu rezulta valoarea la care acestea au fost dobândite, valoarea de baza este valoarea minima stabilit? în prima expertiza utilizata de camera notarilor publici în circumscrip?ia c?reia se afla terenul;

f) pre?ul de achizi?ie pentru bunurile dobândite în condi?iile prev?zute la lit. a) sau valoarea men?ionat? pentru bunurile dobândite în condi?iile prev?zute la lit. b), la care se adauga costul lucr?rilor ?i serviciilor de natura sa creasc? valoarea imobilului, la data efectu?rii acestora, dovedite prin raport de expertiza întocmit de un expert autorizat, în condi?iile legii.

(5) Expertizele întocmite de camerele notarilor publici vor fi reactualizate cel pu?in o data pe an ?i avizate de Ministerul Finan?elor Publice, prin direc?iile teritoriale.

(6) Pierderea din transferul propriet??ii imobiliare reprezint? pierdere definitiva a contribuabilului.

--------------

Art. 77^1 a fost introdus de pct. 25 al art. I din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005.

ART. 77^2

Stabilirea ?i plata impozitului pe veniturile din transferul propriet??ilor imobiliare

(1) Impozitul se calculeaz? prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului impozabil determinat potrivit art. 77^1.

(2) Notarii publici care autentifica actele între vii translative ale dreptului de proprietate au obliga?ia de a calcula, de a incasa ?i de a vira impozitul la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urm?toare celei în care a fost autentificat actul.

(3) În cazul în care transferul dreptului de proprietate asupra construc?iilor sau terenurilor se face prin alta procedura decât cea notarial?, contribuabilul are obliga?ia de a declara venitul ob?inut, în maximum 5 zile de la data înstr?in?rii bunului, la organul fiscal în a c?rui raza teritorial? î?i are domiciliul fiscal. Contribuabilii care nu au domiciliul fiscal în România declara venitul ob?inut la organul fiscal în a c?rui raza teritorial? este situat imobilul înstr?inat.

(4) Procedura de declarare, de calcul ?i de plata a impozitului se stabile?te prin ordin al ministrului finan?elor publice, care se publica în Monitorul Oficial al României, Partea I.

--------------

Art. 77^2 a fost introdus de pct. 25 al art. I din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005.

ART. 77^3

Obliga?iile declarative ale notarilor publici cu privire la transferul propriet??ilor imobiliare

Notarii publici au obliga?ia sa depun? semestrial la organul fiscal teritorial o declara?ie informativa privind transferurile de propriet??i imobiliare, cuprinzând urm?toarele elemente pentru fiecare tranzac?ie:

a) p?r?ile contractante;

b) valoarea înscris? în documentul de transfer;

c) impozitul pe venitul din transferul propriet??ilor imobiliare din patrimoniul personal;

d) taxele notariale aferente transferului.

--------------

Art. 77^3 a fost introdus de pct. 25 al art. I din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005.

CAPITOLUL IX

Venituri din alte surse

------------

Cap. IX este reprodus astfel cum a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004.

ART. 78

Definirea veniturilor din alte surse

(1) În aceasta categorie se includ, îns? nu sunt limitate, urm?toarele venituri:

a) prime de asigur?ri suportate de o persoana fizica independenta sau de orice alta entitate, în cadrul unei activit??i pentru o persoana fizica în legatura cu care suportatorul nu are o relatie generatoare de venituri din salarii, potrivit cap. III din prezentul titlu;

b) câ?tiguri primite de la societ??ile de asigur?ri, ca urmare a contractului de asigurare încheiat între p?r?i cu ocazia tragerilor de amortizare;

c) venituri primite de persoanele fizice pensionari, sub forma diferen?elor de pre? pentru anumite bunuri, servicii ?i alte drepturi, fosti salaria?i, potrivit clauzelor contractului de munca sau în baza unor legi speciale;

d) venituri primite de persoanele fizice reprezentând onorarii din activitatea de arbitraj comercial.

(2) Veniturile din alte surse sunt orice venituri identificate ca fiind impozabile, prin normele elaborate de Ministerul Finan?elor Publice, altele decât veniturile care sunt neimpozabile în conformitate cu prezentul titlu.

------------

Art. 78 este reprodus astfel cum a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004.

ART. 79

Calculul impozitului ?i termenul de plata

(1) Impozitul pe venit se calculeaz? prin re?inere la sursa la momentul pl??ii veniturilor de c?tre pl?titorii de venituri, prin aplicarea unei cote de 16% asupra venitului brut.

(2) Impozitul calculat ?i re?inut reprezint? impozit final.

(3) Impozitul astfel re?inut se vireaz? la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urm?toare celei în care a fost re?inut.

------------

Art. 79 este reprodus astfel cum a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004.

CAPITOLUL X

Venitul net anual impozabil

------------

Cap. X este reprodus astfel cum a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004.

ART. 80

Stabilirea venitului net anual impozabil

(1) Venitul net anual impozabil se stabile?te pe fiecare sursa din categoriile de venituri men?ionate la art. 41 lit. a), c) ?i f) prin deducerea din venitul net anual a pierderilor fiscale reportate.

(2) Veniturile din categoriile prev?zute la art. 41 lit. a), c) ?i f), ce se realizeaz? într-o frac?iune de an sau în perioade diferite ce reprezint? frac?iuni ale aceluia?i an, se considera venit anual.

(3) Pierderea fiscal? anuala înregistrat? pe fiecare sursa din activit??i independente, cedarea folosin?ei bunurilor ?i din activit??i agricole se reporteaz? ?i se completeaz? cu venituri ob?inute din aceea?i sursa de venit din urm?torii 5 ani fiscali.

(3^1) Pierderile provenind din str?in?tate se reporteaz? ?i se compenseaz? cu veniturile de aceea?i natura ?i sursa, realizate în str?in?tate, pe fiecare ?ara, înregistrate în urm?torii 5 ani fiscali.

(4) Regulile de reportare a pierderilor sunt urm?toarele:

a) reportul se efectueaz? cronologic, în func?ie de vechimea pierderii, în urm?torii 5 ani consecutivi;

b) dreptul la report este personal ?i netransmisibil;

c) pierderea reportata, necompensata dup? expirarea perioadei prev?zute la lit. a), reprezint? pierdere definitiva a contribuabilului.

------------

Art. 80 este reprodus astfel cum a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004.

Alin. (3) al art. 80 a fost modificat de pct. 26 al art. I din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005.

Alin. (3^1) al art. 80 a fost introdus de pct. 27 al art. I din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicat? în MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005.